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公立医院内部控制的现状与对策探析 摘要：医院内部控制制度是我国公立医院进行现代化管理的一个重要部分，对保证医院实现预期目标、保证国有资产安全完整、防范舞弊和预防腐败、提高医疗服务效率有着重要的作用，这也是我国公立医院当前亟待解决的重要问题之一。文章通过分析公立医院内部控制存在的问题，提出针对性的解决方案，为公立医院开展内部控制规范建设提供一些思路。 关键词：公立医院；内部控制；内控环境；审计；信息系统；外部监督 一、公立医院实施内部控制的必要性 （一）医疗收入项目多、货币资金流量大 公立医院的收入主要是医疗收费。患者支付预收医疗款、结算医疗费采用银行卡或现金支付，收款员退预收医疗款长款全部是现金支付，导致医院每天有大量的货币资金流入流出。现金因其流动性强、涉及面广、应用广泛极易发生丢失、短缺、被盗窃等现象，最容易被挤占和挪用，甚至产生舞弊行为。 （二）医院资产价值高，财务风险大 公立医院的资产往往科技含量高，金额大，运行和维护费用高，更新速度快。为了提高自身竞争力，医院趋向于购买技术最前沿而价格昂贵的先进设备。而国家财政拨款逐年趋减，医院内部资金积累无法满足其资金需求，只能向银行借款，甚至以资产抵押、质押向投资公司贷资等方式筹集资金，医院资产负债率急剧攀升，财务风险越来越大。同时，公立医院还面临应收医疗款医保管理部门不足额、不按时支付，医疗欠费和医疗服务政策性亏损等财务风险。 （三）公立医院的运营管理先天不足，面临重大经营风险 公立医院的运营管理先天不足，行政调控和市场运作并行。伴随着市场经济逐步深化，国家鼓励并扶持社会资本积极创办医疗机构政策落实，公立医院为抢占市场，创设分院、合作办学等越来越广泛，使得公立医院的发展面临重大经营风险。 二、公立医院内部控制存在的问题及其成因 随着公立医院改革的深入，医保总额管理的稳步推进和“药品零差率”的施行，公立医院迫切需要调整收支结构，完善内部控制，以应对机遇和挑战。我国医院内部控制制度建设起步较晚，《行政事业单位内部控制规范（试行）》2014年1月1日才施行，公立医院内部控制还存在许多问题。 （一）公立医院内部控制环境不佳 1. 公立医院外部监督不到位，内部制衡缺失 公立医院产权归国家所有，政府、医院、管理者之间权责不分，外部监督管理不到位。内部管理层领导大多来自医疗专家，管理知识相对匮乏，部门、岗位设置不合理，职责不清，内部无法形成制衡监督机制。 2. 医院管理者内部控制意识灵活有余，规范不足 公立医院管理者普遍重收入轻支出，重医疗业务管理，轻财务管理。员工核心价值观缺失，逐利现象明显，风险意识淡薄，造成医患关系紧张，医疗纠纷、责任事故频发。职能部门的领导不坚持原则，有章不循的现象非常突出，内部控制的关键点无法得到有效执行。 （二）公立医院内部控制制度不健全，集体决策机制缺失 公立医院缺乏一套集中、有用的内部控制制度框架。内部控制仅仅局限于与财务、资产相关的经济活动，医院经营方针、长远发展规划、领导干部任免、医疗业务、人力资源、信息系统开发等重大经济决策控制活动缺失。 （三）公立医院内部审计部门无法保持独立性，未起到相应的监督管理作用 内部审计部门从属于财务部门或纪检部门，无法形成自身的独立性。内审人员配备不足，学历偏低，对内控知识、会计政策及相关法规不甚掌握，总体综合素质低下，不能正确评价监督医院财务信息及各组织机构的绩效，无法起到相应的监督管理作用。 （四）公立医院信息资源有待整合 公立医院内部信息化建设缺乏整体的规划与设计，HIS、财务核算系统、管理支持系统各自为政，数据不能有效衔接，信息无法共享，缺乏有效的信息交流、反馈平台，影响了医院内部控制效果。 （五）公立医院内部控制还存在其他问题 公立医院内部控制还存在其他问题。如，对外部监督部门提出的建议不重视，不整改；没有内部控制责任奖惩制度；缺乏行之有效的内部控制评价指标等。 三、针对公立医院内部控制存在问题的解决对策和建议 （一）提高认识，改善内控环境，构建公立医院内部控制体系的整体框架 要想从根本上改变当前公立医院内部控制的现状，公立医院院长要对医院内部控制建设采取积极支持的态度，对医院内部控制的建立健全和有效实施负责，并直接参与内部控制建设过程，提供必要的人力、物力支持，改善内部控制环境，构建完善的内部控制体系。 1. 成立内部控制领导小组 内部控制制度是否得到有效执行，关系到医院战略目标的实现和可持续发展，涉及医院经营管理的方方面面，医院应成立内部控制领导小组，由院长亲自领导、各部门广泛参与，确保内部控制体系建设和实施的效率效果。内控领导小组下设内控办公室，办公室主任由医院总会计师担任，成员包括来自院办、纪检、医务、护理、财务、审计、信息、质控、人力资源、临床、医技等部门的经过培训的内控测评员。内控办公室具体办理内控日常