第七章财产清查new.pptVIP

第七章 财产清查 一.基本概念 1.财产清查:通过对各项财产物资、货币资金和往来款项的盘点与核对,确定其实存数,并进行账实核对的一种会计核算方法. 2.意义 3.分类 (1)根据清查范围的不同: 全面清查 财产清查 局部清查 (2)根据清查的时间的不同: 定期清查 财产清查 不定期清查 3.清查前的准备工作 (1)组织准备 (2)业务准备 二.财产清查的方法 1.实物的清查 (1)账存数:根据相关帐户期末余额. 不同的盘存制度,期末余额的确定方法不一样: 永续盘存制:平时既要根据相关凭证登记增加数和减少数,然后结出期末余额的一种盘存制度.它是绝大部分账户适用的盘存制度. 实地盘存制:由于种种原因,平时只根据凭证登记账户的增加数,而不登记(不方便登记)减少数,待到期末提高实地盘点,确认期末实存数,并以次为期末账存数(期末余额),为了保持账户记录正确,倒推减少数(发出数)的一种盘存制度. (2)实存数 可以通过实地盘点或技术推算法知晓.结果反映在“盘存单”(原始凭证)上. 账存数 实存数 2.现金的清查 账存数:现金日记帐 实存数:实地盘点法 3.银行存款的清查 账存数:银行存款日记帐 实存数:对账单 未达账项:由于凭证传递的时间差导致记账双方一方已经登记入账(凭证已到)而另一方尚未登记入账(凭证未到)的账项.包括: 企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付 可以通过编制银行存款余额调节表(不是原始凭证)找出未达账项,从而发现账实不相符是否为未达账项所引起. 4.往来款项的清查 账存数:相关明细账 实存数:对账单 三.财产清查结果的账务处理 1.账实相符 结账编制会计报表 2.账实不相符 分两步进行处理: (1)如实反映盈亏情况 借 待处理财产损溢 贷 盘亏净值 盘盈净值 (2)根据造成盈亏的原因,经过批准进行处理 借 待处理财产损溢 贷 结转盘亏 结转盘盈 * * 结果 账存实存对比表(原) 现金盘点报告表(原) 不相符 未达账项 可能 “往来款项清查表”(原) *