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浅析企业现金流量管理问题成因及对策 　　【摘要】现金流管理是现代企业资金管理的基础和资金运转核心，企业在生存发展中对现金的依赖程度越来越高，如何掌控好现金的流转成为制约其生存发展的重要因素。现金是企业资本的一种资产表现，是企业的血液，现金的循环运动是企业生存的基本前提和资本增值实现的关键环节。现金流量是企业经营的晴雨表，企业的生产计划、存货制度、赊销和回款制度等都会从根本上决定企业的财务状况，影响企业的现金流量。在企业的经营管理中，现金流量管理的理念与方法对于企业的生存和发展至关重要。 　　【关键词】企业 现金流管理 策略 　　一、现金流量管理的概述 　　现金流量制会计，不仅记录与某会计期间的现金收支有关的会计事项（指收付实现制会计），也记录由销售业务所引起的“人欠”或“欠人”的现金流量（指应收账款的收回和应付账款的偿还―即权责发生制会计）。由此可见，现金流量制会计是把收付实现制和权责发生制会计融为一体的会计。它的基本特征有如下两点： 　　（一）现金流量制会计是会计信息系统的一个子系统，它通过报告已发生的现金流量或预计未来的现金流量，反映报告主体经济活动现实的或潜在的现金流动的收益。 　　首先，现金流量制会计作为一个信息系统，需要提供基于过去经济活动基础之上的、由这些己发生的经济业务所导致的现金流量的信息，以及建立在未来尚未发生的经济业务之上的、基于预测的未来现金流量的信息。 　　对企业管理者而言，由于对未来业务经营的预测和决策的需要，迫使他们必须了解企业在未来期间的偿债能力、变现能力和资金周转的情况。因而，必须掌握企业在未来期间可能发生的现金流动状况的信息，以便做出最佳的决策。这是企业增强竞争能力、应付市场不确定性的竞争风险的重要手段。 　　其次，现金流量制会计的对象是现金流量。会计对象是会计的客体，是会计赖以建立的基础和前提。现金流量制会计的理论和方法就是构建在对现金流量研究的基础之上的。当然，这里所说的现金仍然是指一种广义的现金。现金流量按流动的方向可分为现金流入量与现金流出量;按经济业务的种类可分为经营活动的现金流量、筹资活动的现金流量以及投资活动的现金流量。 　　（二）现金流量制会计的基础是现金流量。所谓现金流量基础，是指报告会计主体经营成果已现实发生的、或预期未来可能发生的现金流入或现金流出为评定效益好坏的标准。依据现金流动基础所报告的最终“现金净流量”（NCT）就成为现金流动效益的评价指标。若现金流入量大于现金流出量，可视为有利的现金流动，即为现金流动的正效益。反之，若现金流入量小于现金流出量，则为不利的现金流量，即现金流动的负效益。 　　会计核算基础由现金基础（收付实现制）到应计基础（权责发生制）是会计发展史上具有划时代意义的突破。而由于应计基础本身固有的缺陷，而逐步产生的现金流量基础，标志着现代会计已发展到更为科学合理的新高度。 　　二、 企业现金流量管理的影响因素分析 　　关于现金流量管理在现代企业财务管理中的地位问题，当前我国财务理论界尚存在许多不同观点。我国财务学专家余绪缨教授认为：“现代企业财务管理的对象是资金运动，现金流动作为企业资金运动的动态表现，可综合反映企业生产经营的主要过程（供、产、销）和主要方面（筹资、融资、投资、成本、费用发生、利润分配等）的全貌”。暨南大学胡玉明教授认为：“财务管理的对象是现金流量本身（以区别于作为管理会计对象的现金流量信息）。财务管理实质上就是对企业现金流量（包括现金流入量和现金流出量）的安排”。北京商学院的王斌教授认为，“现金流转说是财务管理对象的本质描述”，“现金流转说是对企业财务管理过程的定位”。 　　笔者认为，理解现金流量及其管理在现代企业财务管理中的地位时，首先不能将资金与现金混为一谈，因为现金管理只是对企业现金资产进行管理，而现金流量管理的对象则不仅仅限于现金资产，应是企业的整个资金运动，涉及企业的方方面面，现金管理只是现金流量管理的一部分。资金从其静态形式来看，一方面表现为各种流动资产和长期资产（而非仅仅表现为现金）的占用，另一方面表现为各类负债和所有者权益的取得来源;从其动态表现来看，资金循环与周转是以现金为起点，经历储备资金、生产资金、成品资金、结算资金等非现金形式，最终又转化为现金。显然，以现金概括这一过程过于牵强。此外，现金流量管理是对企业的全面管理，既涉及具体的管理，又有许多方面是抽象的，如价值评估、投资决策等。企业获得所需资金的方法并非仅依靠现金流入，还有获得供货商提供的信用、运用融资租赁和经营租赁取得资产所有权或使用权等。同理，企业运用资金也非仅现金流出的唯一途径，给予顾客信用亦为途径之一。现金流转顺畅是公司资金周转顺畅的主体内容，重视现金流量管理的企业，其资金周转也必定能在一个合理的轨道上运行。资金周