浅议建设单位对施工项目的资金监管.docVIP

浅议建设单位对施工项目的资金监管 　　【摘要】 本文从建设项目实施资金监管的必要性、资金监管的实际运作及具体实施资金监管项目取得较为客观的经济效益等四方面，阐述了建设项目实施资金监管的主要内容，对实际工作有较好的借鉴作用。 　　【关键词】 建设单位 施工项目 资金 监管 　　建设单位对施工项目的资金监管指在项目建设期内，建设单位依据与施工单位签订的施工合同，对施工单位指挥部及其所属各项目分部在建设过程中所取得的资金，指定银行开户，专户储存，并通过建设单位、施工单位及开户银行的三方资金监管协议，对建设资金使用情况进行监督与管理。 　　一、对建设资金监管的必要性 　　1、相关政策及法规的强制性要求 　　我国建筑市场对建设资金管理的政策依据主要有建设部、财政部及铁道部的有关规定，较早的规定有财政部《关于加强国债专项资金财政财务管理与监督的通知》（财基字〔1998〕619号）和《关于加强管理基础设施资金管理与监督的通知》（财基字〔1999〕50号），都明确规定：有关部门要加强监督检查，杜绝资金使用中的违法违纪行为；要通过监督检查，及时制止与纠正基础设施建设资金管理中的各种问题。近年来，由于铁路基本建设投资的逐步加大，铁道部又陆续出台《关于进一步加强建设资金流向监管的通知》（铁财〔2007〕237号）和《关于加强施工单位资金流向监管的指导意见》（铁财〔2011〕24号），要求建设单位将资金监管的要求、内容与方法等条件纳入工程招标文件和施工承包合同，对施工单位的资金实施监管。施工单位应在投标文件中明确承诺接受建设单位资金监管，建设单位在指定开户银行的协助下实时监控施工单位资金使用，确保项目工程款用于本项目支出，防止挪用项目建设资金。上述规定，为建设单位的资金监管提供了政策依据。 　　2、工程质量、进度和安全的现实性要求 　　为保证建设资金的合理、合规使用，优质、安全、高效地完成项目建设，建设单位必须加大对建设资金的监管力度。施工单位也应该根据建筑承包合同和资金监管协议约定，积极配合监管，合理使用建设资金，确保项目建设的顺利进行。但在目前的项目建设管理中，多数施工企业由于企业规模的逐年扩大，管理及技术人员难以满足现场需要，再加上长期粗放型管理导致的多数项目利润率低下甚至亏损，导致企业现金净流入缺失，难以满足企业正常经营发展需要。在这种情况下施工企业只有靠挪用在建项目的工程款去弥补本部经费或其它项目开支，从而导致工程建设形成新的资金缺口，进而影响工程质量、工程进度和施工安全，因此，为了保证建设项目的顺利实施，建设单位有必要加强项目资金监管，确实保证项目建设资金的合理、合规、依法使用。 　　3、建筑施工产品的特殊商品性要求 　　建设项目的实施过程是通过建设单位与施工单位的施工合同予以明确的，双方在合同中就工作内容、质量标准，建设工期及合同价款等因素进行了约定。施工过程实质上是施工单位通过提供自己的技术、劳务及设备，为建设单位完成施工标的工程。从经济学角度看，施工标由于其技术含量较高，商品交易过程相对较为复杂而具有与普通商品不一样的属性。建设项目由于建造过程持续时间较长，其间由于环境、政策及市场等因素可能发生变化，对交易双方来说都存在一定的风险。对施工单位来说，如果在施工过程中非正常原因停工，将造成很大损失；对于建设单位而言，如果工程质量、工期不能保证，其损失同样无法弥补。 　　二、建设资金监管工作的实施过程 　　1、实施建设资金监管的范围 　　在项目建设过程中，施工单位的资金来源主要包括：（1）按照合同约定自备的流动资金；（2）建设单位预付的工程款、支付的工程进度款和季度结算款、返还的审计预留金及工程质保金、竣工结算款；（3）其他收入。施工单位的资金支出主要包括：工资性费用支出和日常管理费用支出；劳务分包单位的劳务费用支出，包括农民工工资支出；材料设备采购及机械租赁费用支出；应缴纳的各项税费，包括印花税、营业税及附加等；上交上级单位的总包收益或管理费支出；其它支出。 　　建设单位的资金监管主要针对施工单位的资金支出，其中劳务分包单位劳务费用支出、材料设备采购和机械租赁费用支出，上交上级单位的总包收益或管理费是其监管重点。 　　2、实施建设资金监管的内容 　　建设单位委托开户银行进行资金监管，其内容包括指定开户、专户储存、专款专用、银行监管等方面，具体包括以下几点。 　　（1）建设单位在项目招标前，应该将对施工单位的资金监管列入招标文件，作为合同文件的一个部分在签订合同后予以执行。 　　（2）由建设单位计财部对施工所在地银行进行考察，通过对比各银行信誉、人员素质，服务质量等方面，同时了解资金监管系统的可运作情况，确定施工单位的开户银行。施工单位可以根据现场施工需要，开立若干银行账户，但开立银行账户前需要