美国绩效审计对我国开展政策措施贯彻落实情况跟踪审计的启示.docVIP

美国绩效审计对我国开展政策措施贯彻落实情况跟踪审计的启示 　　一、我国政策措施管理落实情况跟踪审计的基本情况 　　政策措施贯彻落实情况跟踪审计（以下简称为跟踪审计），是指国家重大政策措施和宏观调控，主要包括稳增长、促改革、调结构、惠民生政策措施部署落实情况跟踪审计。 　　2014年10月，国务院发布《关于加强审计工作的意见》，提出了跟踪审计的需求。2015年5月，审计署印发《国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况跟踪审计实施意见（试行）》规范跟踪审计，建立健全跟踪审计的长效机制，为提升跟踪审计质量提供了制度化保障。 　　但上述文件均属于一个总领性质，跟踪审计的政策规范依然需要进一步完善。笔者认为跟踪审计的规范化可以参考美国政府的绩效审计。 　　二、美国绩效审计发展历程 　　美国政府绩效管理发展历程：1993年《戈尔报告》提出解决美国政府的绩效不佳的问题主的出路在于必须摆脱那种驱使人只对规划负责的旧体制，创立一种激励人对结果负责的新体制。同年的《政府绩效与结果法案》全面规定了实施政府绩效管理的目的、内容及其实施进程，并着重鼓励行政管理中的放权与减少程序控制。 　　美国绩效审计的发展：美国国家审计署的工作也紧密服务于美国政府绩效改革，审计项目中绩效审计的比例越来越大，财务审计只占到工作量的10%左右，并于2004年7月由总会计办公室（Gener Accounting Office）正式改名为美国政府责任办公室（Goverment Acountability Office）。新名称更明确地表明，其首要任务是提高联邦政府的绩效。 　　三、为什么我国开展跟踪审计可以借鉴美国的绩效审计 　　（一）绩效审计，即performance auditing，performance包含“履行，执行”的意思，实际上美国的绩效审计里面，有着非常多“履行；执行”方面的内容，GAO对大量军事项目的绩效审计，披露LCS，F-35等重大军事项目的最新进展及存在问题，实际上就是美国版的政策贯彻跟踪审计。跟踪审计从字面来说也是属于“履行；执行”，政策贯彻执行过程主要体现为效率，结果体现为效果，过程和结果比较体现为经济，综合而言，跟踪审计就是一种典型的全面绩效审计。 　　（二）回顾美国绩效审计的发展，除了审计环境的规范，更主要是政府关注绩效，推动政府绩效再造，而需要审计提供保障。近年来，随着中国反腐败斗争的深入，合规性问题大幅减少，审计迎来了新常态，正好为推行绩效审计提供条件。本届政府非常重视政府的绩效，这是《关于加强审计工作的意见》出台的背景，也是该文强调跟踪审计，强调把绩效理念贯穿审计工作始终的大背景。 　　（三）美国绩效审计是为美国政府绩效管理服务。美国政府绩效管理产生的经济、政治、文化条件与我们现在所面临的各种条件也非常相似，如财政压力是政府改革的最直接动机，私竞争使政府绩效管理尤为迫切等……李克强总理推动的政府改革实际上可以看作是是中国版的政府绩效管理，同样需要跟踪审计作为中国特色的绩效审计来护航保驾。 　　（三）公众期望剧增敦促政府更加关心绩效。随着二战后国家福利主义的兴起，美国民众逐渐普遍认识到政府活动对个人福利的巨大影响，对政府的期望也变得越来越高。――随着我国公众的公民意识、纳税人权力意识的逐渐提高，公众对政府的要求也越来越高，不仅要发展经济，还要均衡提高教科文等公共服务的质量，改善生态环境，我国政府的中心任务也从发展经济转为发展经济与惠民生为重。 　　四、美国绩效审计对我国跟踪审计的启示 　　（一）跟踪审计选择的政策范围从长远看应该有更广阔的审计视野。GAO对于一些将会出现的具有全国性影响的问题，会在其尚未形成危机前向政策制定者和公众做出警示。GAP目前正在密切关注一些后果还没有被政策制定者和公众完全意识到的事项，其中包括社会保障、医疗卫生、反恐战争。GAO任务有责任在这些问题上发表独立的看法。目前我国跟踪审计主要关注稳增长、促改革、调结构、惠民生政策措施，这是与我国政府当前面临的主要任务相适应的，从长远看，审计作为作为国家治理的基石之一，要在国家治理现代化中发挥积极作用，就可以参考GAO的做法，主动去评估选择政策领域，充分发挥“免疫系统“作用，提前做出政策预警，防范于未然。 　　（二）跟踪审计应着重关注绩效问题，促进提高绩效。很多GAO的蓝皮书不仅反映联邦资金是否适当使用的问题，而且扩展到了联邦项目和政策是否达到了目标，满足了社会的需求。除了指出政府失误的地方之外，GAO还报告联邦运行良好的项目和政策，并说明有关的进展和提高。GAO经常向立法者和其他一些起主导作用的机构提供咨询，咨询的内容包括更新最佳实务和合并或淘汰不必要的联邦项目。这与《关于加强审计工作的意见》要求跟踪审计要“及时发现和纠正有令不行，有禁