基于风险管理的部控制博弈分析.docVIP

基于风险管理的内部控制博弈分析 李虹 李彦萍　 　　【摘要】近几年我国对内部控制规范有了较大改革，其重点主要在于对风险的控制方面。本文从最新颁发的内部控制规范分析入手，以风险管理为导向对内部控制进行博弈分析，并对现有的内部控制评价方法进行介绍，以期对现有的内部控制理论与实务的发展提供一定的思考价值。 　　【关键词】内部控制；博弈分析；评价方法 　　一、内部控制与风险管理的融合 　　1992年，美国COSO委员会(Committee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission)提出报告《内部控制—整体框架》，1994年对其进行了增补。该框架认为：为了实现内部控制的有效性，需要下列五个方面的要素支持：控制环境(Control environment)、风险评估(Risk assessment)、控制活动(Control activities)、信息与交流(Information and Communication)和监测(Monitoring)。自COSO报告发布以来，内部控制框架被世界上许多企业采用，在此基础上，理论界和实务界纷纷对内部控制提出一些改进建议，强调内部控制框架的建立应与企业的风险管理相结合。2004年4月COSO委员会颁布了《企业风险管理整体框架》，对内部控制框架进行扩展，继承并包含了