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浅谈工业企业内部控制存在的问题及对策 　　摘 要 内部控制是企业法人治理结构的精髓所在，其目标是合理保证企业经营管理合规合法、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国企业的内部控制起步较晚，许多方面都在摸索中前进，因而在内部控制建设中存在诸多的问题有待解决，尤其在对内部控制的认识和在具体的内部控制建设中面临的一系列问题。本文在分析工业企业加强内部控制的重要性基础上，深入探讨了当前工业企业内部控制中存在的问题，并针对性地提出了加强工业企业内部控制的对策建议。 　　关键词 工业企业 内部控制 内部控制制度 　　一、引言 　　在我国目前的商业经济格局下，劳动力成本优势逐渐丧失，工业企业走出发展的低迷，建立现代企业制度刻不容缓。而企业的内部控制制度正是企业管理现代化的必然产物和内在要求，有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动效率，而且更能防范和发现企业内外部的欺诈行为，正确防范风险和衡量收益，从而提升企业的经营效益。但是目前有相当一部分的工业企业仍然用传统的制造业思维来管理企业，不重视企业的内部控制建设，导致信息失真，经营混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失，最终导致经营失败。因此，对于企业的经营者来说，建立和健全企业的内部控制是当前企业管理所面临的一个重要课题。 　　二、当前工业企业内部控制中存在的问题 　　内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与承担相应的职责，应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制的空白点，在兼顾全面的基础上关注重要业务事项和高风险领域。在企业层面和业务层面相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率，实施评估，及时发现问题、解决问题。然而现在大部分的工业企业在企业的内部控制建设中存在诸多问题，制约了其功能的充分发挥，具体主要体现在以下方面： 　　（一）缺乏内部控制的正确认识 　　内部控制在我国起步相对较晚，在企业推广的力度和深度都不够，而传统的工业企业生产任务繁重，对内部控制的系统认知不够，内部控制仅仅停留在书面和文字上，作为应付式的空文。企业管理层对内部控制的认识较为薄弱，未能树立内部控制的全局意识，没有控制意识，所以在日常工作中也并不进行企业的内部控制工作。管理者的内部控制思想淡薄，员工盲从，从而导致企业的管理混乱。一些工业企业把内部控制作为财务部门的工作职责和内容，财务部门本身的财务管理和核算工作十分繁重，从内部控制的目的、原则和内部控制的要素等方面来看，其根本无法再胜任内部控制的工作。一些工业企业虽然在组织结构上对内部控制有保证，但把内部控制作为一个指定部门的责任，由指定的这一内部控制部门全权负责内部控制的全部工作。种种对内部控制的错误认识导致内部控制工作混乱。 　　（二）缺乏完善的内部控制制度 　　内部控制中的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素构成内部控制一个不可或缺的整体。然而现阶段，我国工业企业在内部控制管理上的一个突出问题就是内部控制管理制度不完善，内部控制管理措施不具体、不到位。在内控管理制度的制定上，未能充分结合企业的实际情况，因而导致制度本身不合理的内容较多，在实际操作中缺乏可实用性。部分工业企业在自身的治理结构以及管理体系调整后，内部控制管理制度未进行相应的调整，导致企业在日常的生产经营当中无法同时开展内部控制工作。 　　（1）工业企业内部组织结构不明确。目前大部分的工业企业并没有对内部控制组织有明确的分工和安排，往往将其职能归于审计部，由审计部门按预定计划，实施审计监督工作。然而审计部门同财务部门同级次，除审计部门外就没有其他部门参与内部控制活动。 　　（2）内控人员专业知识缺乏。内部控制工作是一项对专业素养要求非常高的工作，即要熟悉内控的要求和流程，又要熟悉企业的各项业务和公司的规章制度，即要懂得财经法规和国家规定的会计操作准则，还要对公司业务、市场环境和公司的投资风险有专业知识。目前，大部分的工业企业，多半是财务部按照财务指标来评价公司运行效率，还没办法对公司的各个部门的运行效率进行实质性的评估。 　　（3）工业企业信息沟通不足。工业企业由于其本身的特点，管理的层次多，结构复杂，信息量多而杂，没有畅通的信息沟通管道一直是工业企业的顽疾。企业无法及时收集整理和梳理产、销、存过程中大量的信息并加以分析和利用，企业无法及时、全面地获取市场信息，就导致企业在生产、经营决策方面存在一定的风险。企业无论是管理还是内部控制都需要有畅通的信息作为参考和保证。 　　（4）风险意识不足。风险评估是实施内部控制的重要环节，市场环境千变万化，企业若没有风险意识，必将在市场经济