项目化财务管理程-11财务分析.docVIP

项目十一 财务分析 能力目标 1．具备利用基本财务比率指标体系对企业财务状况进行分析的能力； 2．具备利用综合财务指标对企业状况进行分析，从而揭示各单项指标对企业状况的影响程度，解决企业发展的制约因素的能力。 知识目标 1．掌握财务分析的意义、目的、和方法； 2．掌握进行企业偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力分析的常用指标； 3．掌握综合财务分析体系有关指标的综合应用。 任务一 掌握财务分析方法 技能训练 一、训练目的 通过完成相应训练任务，掌握财务分析的基本方法。 二、具体任务 1．阅读相关资料，熟悉双星公司利润表各项目构成及其关系，熟悉影响营业成本变动的有关影响因素； 2．利用趋势分析法对双星公司净利润变动情况进行分析、比率分析法中构成比率法对营业利润变动情况进行分析并根据2011年计划指标与实际指标，利用因素分析法分析计算各因素对营业成本总额的影响程度。 三、相关资料 资料一： 表11-1 双星公司2009-2011年利润表 报表日期 2011年12月31日 2010年12月31日 2009年12月31日 单位：双星公司 万元 万元 万元 一、营业总收入 468741.00 430146.00 301467.00 减：营业成本 431058.00 400807.00 253222.00 营业税金及附加 1368.62 1078.65 1948.55 销售费用 13933.90 13159.80 11415.80 管理费用 11391.60 10760.50 7636.77 财务费用 7321.50 4825.14 5588.01 资产减值损失 233.23 702.59 -211.85 加：投资收益 - 10.23 10.00 二、营业利润 3434.15 -1177.45 21877.72 加：营业外收入 1007.81 2540.08 1745.14 减：营业外支出 20.58 44.91 37.96 三、利润总额 4421.38 1317.72 23584.90 减：所得税费用 601.78 467.06 1111.94 四、净利润 3819.60 850.67 22472.96 资料二： 2011年双星公司营业成本总额为431058.00元，2011年的计划数为440000.00万元。营业成本受产品销量与单位产品成本的影响，单位产品成本又与单位产品材料消耗量与材料单价有关。因此，可以把营业成本分解为三个因素，确定比较分析表。如表11-1所示。 表11-2 2011年营业成本比较分析表 项目 单位 计划数 实际数 产品销量 万件 25000.00 21552.90 单位产品材料消耗量 千克 2.20 2.00 材料单价 元 8.00 10.00 营业成本总额 万元 440000.00 431058.00 相关知识 一、财务分析的意义 企业财务分析是以企业财务报表及其他有关资料，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的有关筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。 财务分析的作用从不同角度看是不同的。从财务分析的服务对象看，财务分析不仅对企业内部的生产经营管理有着重要作用，而且对企业外部投资决策、贷款决策、赊销决策等也有着重要作用。从财务分析的职能作用看，它对于正确预测、决策、计划、控制、考核、评价都有着重要作用。 （一）财务分析可正确评价企业过去 正确评价企业的过去，是说明现在和揭示未来的基础。财务分析通过对会计报表等资料的分析能够准确的说明企业过去的业绩状况，指出企业存在的问题及产生的原因，这不仅对正确评价企业过去的经营业绩是十分有益的，而且对企业投资者和债权人的行为产生积极的影响。 （二）财务分析可全面反映企业现状 财务会计报表不可能全面提供不同目的报表使用者所需要的各方面数据资料。财务分析能根据不同分析主体的分析目的，