新会计准则科目及核算.doc

可供出售金融资产科目 　　本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。 　　“可供出售金融资产”用法如下: 　　一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。 　　可供出售金融资产发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算，也可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目进行核算。 　　二、本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。 　　三、可供出售金融资产的主要账务处理 　　（一）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“应交税费”等科目。 　　（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。 　　对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。 　　（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 　　根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值准备）。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 　　已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。 　　（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——投资成本、溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 　　根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。 　　（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。 首页财经法规中央财政法规与会计准则相关文件 正文 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部 ? 企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理 顺序号　 编号　 会计科目名称　 会计科目适用范围说明　 　 　 一、资产类　 　 1　 1001　 现金　 　 2　 1002　 银行存款　 　 3　 1003　 存放中央银行款项　 银行专用　 4　 1011　 存放同业　 银行专用　 5　 1015　 其他货币资金　 　 6　 1021　 结算备付金　 证券专用　 7　 1031　 存出保证金　 金融共用　 8　 1051　 拆出资金　 金融共用　 9　 1101　 交易性金融资产　 　 10　 1111　 买入返售金融资产　 金融共用　 11　 1121　 应收票据　 　 12　 1122　 应收账款　 　 13　 1123　 预付账款　 　 14　 1131　 应收股利　 　 15　 1132　 应收利息　 　 16　 1211　 应收保户储金　 保险专用　 17　 1221　 应收代位追偿款　 保险专用　 18　 1222　 应收分保账款　 保险专用　 19　 1223　 应收分保未到期责任准备金　 保险专用　 20　 1224　 应收分保保险责任准备金　 保险专用　 21　 1231　 其他应收款　 　 22　 1241　 坏账准备　 　 23　 1251　 贴现资产　 银行专用　 24　 1301　 贷款　 银行和保险共用　 25　 1302　 贷款损失准备　 银行和保险共用　 26　 1311　 代理兑付证券　 银行和证券共用　 27　 1321　 代