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个人所得税的纳税筹划探析 　　摘 要：在法律意义上，纳税是每个公民应尽的义务，但是不可否认的是，纳税在某种程度上对于人们的收入水平也是起阻力作用的。在触碰法律底线之前，无论是企业的管理者还是员工，都有必要做好税收的筹划，减少不必要的税收。市场经济越是成熟，人们的收入越高，理财的观念就越是深入，因此，个人所得税进行筹划越来越引起人们的重视，很多人甚至以此为生。那么到底应该怎样在触碰法律之前通过合理的税收筹划减少人们的纳税额呢？文章结合个人认识，根据现有的税法利润提出合理的建议可为相关工作者提供参考。 　　关键词：个人所得税；纳税筹划 　　中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2013）03-0025-02 　　作为与普通大众联系最密切的税种，个人所得税是近年来发展最快的税种之一。十届全国人大常委会第十八次会议于2005年10月27日通过了关于修改5中华人民共和国个人所得税法6的决定。这个决定对工资薪金的个人所得税扣除标准统一调整为1 600元，又于2008年3月1日起再次调整为2 000元。在标准调整之前，各地扣除个人所得税的标准是不一样的。这样一来就结束了全国各地扣除标准不一样的胡乱局面。这个标准最大的好处就是与人们的收入成正比，使税收的负担趋于正常，中低收入者的税收负担在减轻。但是就算将税收的标准提高，人们收入是在不断增加的，工薪阶层越来越多的人开始被征收个人所得税，这对员工的积极性是很有影响的。所以更多的人开始在个人理财的时候将如何合法的避免个人所得税作为自己理财的一部分。并且在经济大势下，在现在的市场环境和法律范围内，如何对各类的经济收入进行统筹规划也是个人理财非常重要的一部分。 　　1 充分利用税收优惠的个人所得税筹划 　　在学术界有一种看法认为税收筹划就是在被征税时，纳税人在法律的底线之上充分利用一切优惠实现自己利益的最大化。所以我们在进行个人所得税的筹划时，应该利用合乎国家法律规定的政策进行税收的优惠，以减少自己纳税的负担。从这个意义上来说，我们可以总结并归纳出以下几种纳税筹划的方法。 　　①充分利用国家给予我们的公积金、医疗保险金、养老保险金、失业保险金减少税基。这种方法在我国的个人所得税的所有法律中是有明确规定的。也就是不管是企业还是个人，只要按照省级以上政府所规定的参照比例对上述四金提取，是不计入个人所得税的税率基础的，这部分的收入是属于个人所得税免除征收的部分。也就是说在个人的工资数目中，这些都是不计入工资的，自然也就不计入拿出的基额。对于企业的启示就是尽可能的利用这些政策，增加员工这方面的收入，即提高了员工的福利，员工也能有效的避税。 　　②投资于国债、教育储蓄、保险等等免税项目。目前我国所有有关于个人所得征税的法律显示，个人或者单位持有国债或者国家发型的金融债券的话，利息是免收个人所得税的。如果购买保险获赔偿也是免收个人所得税的。如果个人在银行有教育方面的储蓄的话，那么利息也是不收个人所得税的，这之间还包括国务院财政部门制定的专项储蓄项目和专项基金项目。但是在1999年，国务院颁布了一项规定，此项规定是针对储蓄存款的利息进行征税的。一般性的储蓄，其利息的20%都是要上税，后来对此税进行了调整，数额有所减少，但不是免费。从这样的规定中我们可以看出，如果个人将自己的收入有意识的投入到这些避税的项目中去的话，是可以少交很多的税收的。另外还需要说明一点的是保险，因为保险的本质是保障，但是现代保险不仅仅满足于保障功能，还有收益的功能。所以个人可以在投资的时候向这方面倾斜，不仅仅可以抵御那些看不见的风险，又不用因为保险的赔偿而缴纳任何的个人所得税，是在法律的基础之上部分免税很好的方法，可以纳入税收筹划之中。 　　③个人转让房产的税收优惠的充分利用。就房产转让的税收，个人所得税法律中也有所规定，个人房屋，如果是唯一的家庭居住房屋的话，购买满五年，是不征收个人所得税的，从这个规定，我们也可以看到，并不是所有的房屋转让将个人所得税。2006年7月颁发国税发[2006]108号文件5关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知，6个人在房子的转移情况下怎么征收个人所得税，也有明确的规定。个人在转让房屋的时候，会涉及到很多的税种，包括转让的营业税、契税以及个人所得税等，通过这种方式，个人税收会增加，在这种情况下，卖方都是可以用税收优惠政策进行税收的筹划。笔者提出个人在进行纳税筹划时候的如下建议： 　　首先就是对于家庭中的唯一住房，如果想要转让的话，最好购买满五年，这样就没有税收了。其次就是如果售房者想要出售自己的住房的话，最好在一年之内重新购买一套房子。如果重新购买的房子能够不小于原来所出售的房子的话，那么纳税保证金是可以原款退还给售房者的。如果数量少于原住房数量的单