税法第一章解析.ppt

【答案】D 【解析】法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权限进行解释，因此，法定解释具有专属性。只要法定解释符合法的精神及法定的权限和程序。这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。因此，法定解释同样具有法的权威性。法定解释大多是在法律实施过程中，特别是在法律的适用过程中进行的，是对具体的法律条文、具体的事件或案件作出的，所以具有针对性。事后解释是指税收法律、法规在实际执行和适用时发生疑问而由制定税收法律、法规的机关所作的解释。我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。 2.按照解释的尺度不同，税法解释可分为字面的解释、限制解释与扩充解释。 字面解释——严格依税法条文的字面含义进行解释。 限制解释——对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。 扩充解释——对税法条文所进行的大于其字面含义的解释 税法效力 基本分类 具体分类 1.税法的空 间效力 在全国范围内有效 在地方范围内有效 2.税法的时 税法的生效 ①税法通过一段时间后开始生效 间效力 （三种情况） ②税法自通过发布之日起生效 ③税法公布后授权地方政府自行确定实施日期，这种说法生效方式实质上是将税收管理权限下放给地方政府 税法的失效（ ①以新税法代替旧税法 三种类型 ） ②直接宣布废止 ③税法本身规定废止的日期 税法的溯及力 我国及许多国家的税法都坚持不溯及既往的原则 3.税法对人 的效力 属人主义原则 属地主义原则 属人、属地相结合的原则（我国适用属地兼属人的原则） 第三节 税收立法与税法的实施 一 税收立法 （一）税收立法概述 税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，制定、公布、修改、补充和废止有关税收法律、法规、规章的活动。 【提示】税收立法不仅仅包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充，也包括对税收法律、法规、规章的废止。 （二）我国税收的立法原则 1．从实际出发的原则 2．公平原则 3．民主决策的原则 4．原则性与灵活性相结合的原则 5．法律的稳定性与废、改、立相结合的原则 （三）我国税收立法、税法调整 1.税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 具体归纳解释如下表： 法律法规分类 立法机关 说明 税收法律 全国人大及常委会制定的税收法律 除《宪法》外，在税收法律体系中，税收法律具有最高法律效力。 全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例 属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好准备。 税收法规 国务院制定的税收行政法规 在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适用。 地方人大及常委会制定的税收地方性法规 目前仅限海南省、民族自治地区。 税收规章 国务院税务主管部门制定的税收部门规章 国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海关总署。该级次规章不得与宪法、法律法规相抵触。 地方政府制定的税收地方规章 在法律法规明确授权的前提下进行，不得与税收法律、行政法规相抵触。 【解释】 (1)在现行税法中，如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。 (2) 人大不止一次授权国务院立法，这在教材上有明确表述。教材表明的授权立法包括1984年人大授权国务院改革工商税制和发布有关税收条例；也包括1985年人大授权国务院在经济改革或者对外开放方面制定暂行的规定和条例。 【例题·多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有( )。（2009年） 　　A.《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》属于税收规章 　　B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规 　　C.《中华人民共和国企业所得税法》属于全国人大制定的税收法律 　　D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律 【答案】BC 二 税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。 由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握： 1.层次高的法律优于层次低的法律； 2.同一层次法律中特别法优于普通法； 3.国际法优于国内法； 4.实体法从旧、程序法从新。 第四节 我国现行税法体系 一 税法体系概述 税法体系就是通常所说的税收制度。一个国家的税收制度，可按构成方法和形式分为简单型税制及复合型税制。 二 税法的分类 (见下表) 分类依据 具体种类 分类说明 类别包含内容 按照税