税法基本知识介绍解析.ppt

主讲： 一、税法的概念及特点 概念： 税法是指有权的国家机关制定的有关调整 税收分配过程中形成的权利义务关系的法律总和。 所谓有权的国家机关是指国家最高权力机关， 在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会。 特点：1、从立法过程来看，税法属于制定法。 2、从法律性质来看，税法属于义务性法规。 3、从内容看，税法具有综合性。 二、税法原则 税法原则分为税法基本原则和适用原则两个层次。 （一）税法基本原则 1、税收法律主义2、税收公平主义 3、税收全作信赖主义 4、实质课税原则 （二）税法适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法的原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则 三、税收的分类 流转税类：是指以商品或劳务流转额为征税对象的税收体 系（增值税、营业税、消费税）； 所得税：是指以所得额、收益额为课税对象的税种类别 （企业所得税、个人所得税）； 财产税：是指以各种财产为征税对象的税收体系（房产税、 车船税）； 关税：是指以进口关税、出口关税为内容的一个税种； 其他税类：除上述几种类型以外的所有税种（资源税、城 镇土地使用税、城镇维护建设税、耕地占用税 土地增值税、车辆购置税、印花税、契税等）。 四、增值税 （一）概念：增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的 增值额为课税对象征收的一种税。 （二）类型：分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。 生产型增值税是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定 资产的价款。 收入型增值税是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允 许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。 消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资 产价款一次全部扣除，是三种类型中最简便、最能体现增值 税优越性的一种类型。 四、增值税 （三）性质：1、都是以全部流转额为计税销售额。 2、税负具有转嫁性。 3、按产品或行业实行比例税率。 （四）特点：1、不重复征税，具有中性税收的特征。 2、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者 是全部税款的承担者。 3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。 增值税纳税人的基本规定： 凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳 税人。 四、增值税 （五）分类：现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和 会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳 税人和小规模纳税人的。 小规模纳税人的认定： 1、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事 货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零 售的纳税人，年应税销售额在50万元（含）以下的。 2、其他纳税人，年应税销售额在80万元（含）以下的。 小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一般不使用增 值税专用发票。 四、增值税 一般纳税人的认定： 1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务 总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应 当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局的小规模 纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关 申请一般纳税人资格认定。 3、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）个体工商户以外的其他个人； （2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为 的企业。 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 四、增值税 （六）增值税征税范围： 1、销售货物 2、提供加工和修理修配劳务 3、进口货物 4、单位或个体工商户下列行为，视同销售货物，征收增值税: (1) 将货物交付其他单位或者个人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移 送其他机构用于销