5、附件—基本式以外常见的披露事项范例(2014年度).doc

附件2： 目录 （一）财务报表编制基础部分举例 2 （二）房地产开发企业、建造合同形成有关存货政策的披露 3 （三）选用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产相关政策披露 3 （四）生物资产会计政策披露 4 （五）油气资产会计政策披露 6 （六）附回购条件的资产转让 6 （七） 回购股份 6 （八）维修基金核算方法 7 （九）质量保证金核算方法 7 （十）收入会计政策 7 （十一）因公共利益进行搬迁而收到的搬迁补偿 8 （十二）资产证券化业务 9 （十三）套期会计 9 （十四）特殊目的主体或通过受托经营或承租等方式形成控制权的经营实体 11 （十五）合并范围发生变更的说明举例 11 （十六）货币资金说明举例 11 （十七）交易性金融资产说明举例 12 （十八）房地产公司的存货注释 13 （十九）长期股权投资未确认投资损失披露举例 15 （二十）投资性房地产说明举例 15 （二十一）固定资产减值准备计提情况 15 （二十二）生产性生物资产的注释 15 （二十三）油气资产的注释 17 （二十四）商誉减值测试方法说明 17 （二十五）房地产公司预收款项注释披露 20 （二十六）职工薪酬——非货币性福利披露举例 21 （二十七）应付债券——可转换债券、认股权和债券分离交易的可转换债券适用 21 （二十八）库存股注释披露 21 （二十九）专项储备注释披露 22 （三十）一般风险准备注释披露格式 22 （三十一）建造合同项目收入注释披露格式 22 （三十二）股份支付——权益工具公允价值确定方法 23 （三十三）股份支付计划 23 附件2： （一）财务报表编制基础部分举例 1、持续经营能力存在重大疑虑 截至20XX年XX月X日止，本公司【累计亏损人民币XX元，/负债总额超过资产总额人民币XX元，/流动负债合计金额超过流动资产合计金额人民币XX元】。因本公司之【母公司/股东XX公司】同意在可预见的将来【不催收本公司所欠之款项，并就本公司在可预见将来所欠的款项到期偿还时】提供一切必须之财务支援，以维持本公司的继续经营，因此本财务报表系在持续经营假设的基础上编制。 【应披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的影响因素，以及管理层针对上述因素提出的应对计划及其对持续经营能力的影响。 如果资产负债表日后事项表明持续经营假设不再适用，则公司不应在持续经营的基础上编制财务报表。 以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制以及未以持续经营为基础的原因和财务报表的编制基础。】 2、首次执行新企业会计准则以及相关的首次执行日衔接方法的说明 本公司自【20XX年1月1日】起执行会计准则，并已按照《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》（以下简称“38号准则”）第五条至第十九条及其他相关规定，对可比年度的财务报表予以追溯调整。除38号准则第五条至第十九条及其他相关规定要求追溯调整的项目外，本公司可比年度的财务报表仍按根据原企业会计准则和《企业会计制度》厘定的会计政策编制，该等会计政策与本公司编制【20XX年度】财务报表时采用的会计政策存在一些差异，这些会计政策差异已于附注四的各相关部分中披露。 3、同时按境内外会计准则编制财务报表的说明 本公司【20XX年1月1日】起执行会计准则。 本公司除按新会计准则编制和披露财务报表外，还属于需按照【国际/香港】财务报告准则对外提供财务报表的【H股/B股】上市公司，根据《企业会计准则解释第1号》第一条的有关规定，对于新会计准则与【国际/香港】财务报告准则不存在准则差异的交易或事项，除了按照《企业会计准则第38号－首次执行企业会计准则》（以下简称“38号准则”）第五条至第十九条及其他相关规定进行追溯调整外，本公司根据取得的相关信息，以本公司按照【国际/香港】财务报告准则编制的财务报表为基础，对38号准则第五条至第十九条及其他相关规定以外的其他交易和事项因执行新会计准则而发生的会计政策变更也对可比年度财务报表进行了追溯调整。 （二）房地产开发企业、建造合同形成有关存货政策的披露 1、房地产开发企业有关存货政策的披露 存货按成本进行初始计量。存货主要包括库存材料、在建开发产品（开发成本）、已完工开发产品和意图出售而暂时出租的开发产品等。开发产品的成本包括土地出让金、基础配套设施支出、建筑安装工程支出、开发项目完工之前所发生的借款费用及开发过程中的其他相关费用。存货发出时，采用【先进先出法/加权平均法/个别计价法】确定其实际成本。 2、建造合同形成的存货政策披露 建造合同按实际成本计量，包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。为订立合同而发生的差旅费、投标费等，能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，在取得合同