商业银行会计解析.doc

商业银行会计重点总结 一．简答题 1.试述银行会计的特点？ 银行会计的特点有：（1）核算内容上，具有广泛的社会性。（2）核算方法上，具有自身的独特性。（3）银行会计核算与各项业务联系的紧密性。（4）银行会计联系面广、政策性强。（5）银行会计具有严密的内部监督机制和制度 2.什么是商业汇票贴现？商业汇票贴现与一般贷款相比有何异同点？ 票据贴现是指客户将未到期的商业汇票到银行办理贴现，银行扣除贴现利息后将款项提前付给客户的一种融资方式。 商业汇票贴现业务也是一种贷款，但它与一般贷款业务相比，其共同点是：两者均是银行的资产，是借款人的融资方式，银行都要计收利息。其不同点是：（1）票据贴现是以持票人作为贷款对象，票据贴现体现了银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，而一般贷款是以借款人（债务人）作为贷款对象；（2）票据贴现在放款时就计收了利息，而一般贷款在贷款到期或定期才计收利息；（3）票据贴现仅为短期贷款，而一般贷款有短期、中长期贷款；（4）票据贴现可以通过转贴现或再贴现提前收回资金，而一般贷款只能到期才能收回资金。 3.全国联行往来核算中集中监督、分散对账方式核算的基本做法是怎样的？应设置哪些会计科目？ 全国联行往来核算中集中监督、集中对账方式核算的基本做法是：（1）直接填发报单，往来分别核算（2）编制往账报告，分行录磁传输（3）总行集中监督，收报行配对核销（4）年度查清未达账项，结平上年账务。应设置的会计科目有：（１）“联行往账”科目（２）“联行来账”科目（３）“上年联行往账”科目（４）“上年联行来账”科目（５）“已核对联行来账”科目（６）“未核销报单款项”科目。 4.什么是信用证？信用证按不同的标准可以分为哪几类？现在国际贸易结算中常使用的信用证有哪些？ 信用证是指开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示，向受益人（出口商）开立的有条件付款的书面承诺。按照不同的分类标准，信用证有以下几种分法： （１）按是否附单据，可分为跟单信用证和光票信用证。 （２）按开证行责任不同，可分为可撤销的信用证和不可撤销的信用证。 （３）按信用证有无第三方保兑，可分为保兑信用证和不保兑信用证。 （４）按付款期限不同，可分为即期信用证和远期信用证。 （５）按受益人对信用证是否有转让权利，可分为可转让信用证和不可转让信用证。 现在国际贸易结算中使用的信用证，多为跟单信用证和不可撤销的信用证两种。 5.什么是贷款损失准备？银行的贷款损失准备有哪几种？如何计提？ 贷款损失准备是银行按照谨慎会计原则，合理估计贷款可能发生的损失而提取的损失准备金。银行的贷款损失准备有：一般准备、专项准备、特种准备三种。一般准备根据全部贷款余额的一定比例从净利润中提取，计入利润分配。专项准备是对贷款进行风险分类后，根据每笔贷款可能损失的程度按不同比例分别计提。特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。专项准备和特种准备的计提计入当期损益。 6.试述证券业务的意义是什么？ 证券业务的意义主要是：（1）提供直接金融的融资方式与渠道。（2）促进资本市场的发 展和完善。（3）推动企业股份制改造和现代企业制度的建立。（4）推进中央银行公开市场操作这一金融调控工具的运用与作用。 二．名词解释 1.会计科目：是指在会计核算时，对会计要素按其性质和具体内容进行分类、汇总并加以命名的类别名称，是分类记载会计事项的工具，也是设置账户和确定会计报表项目的依据。 2.表内科目：是指用以反映银行资产、权益增减变化和财务收支状况，需要列入资金平衡表（日计表）验证平衡关系的会计科目。 3.表外科目：是指不纳入统一会计报表内，用以监督与记载不涉及资产负债增减变动的重要业务事项的科目。 4.会计凭证：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 5.分户账：是明细核算的主要账簿。它按单位或资金性质立户，对各科目进行详细记录，是办理业务和核对账务的重要工具。 6.非应计贷款：是指贷款的本金或利息逾期90天没有收回的贷款。 7.次级贷款：是指借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常经营已无法保证足额偿还本息的贷款。 8抵押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。 9.保证贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的担保方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。 10.质押贷款：是指按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或者权利作为质押物发放的贷款。 11.支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中进行货币给付及其资金清算的行为。 12.转账结算：是指通过银行将款项从付款人