第二章 税筹的类型与范围.ppt

第二章  税收筹划的类型与范畴 华南师范大学会计系 税筹的三种类型 初级税收筹划： 规避企业额外税负 中级税收筹划： 优化企业税务策略 高级税收筹划： 争取有利的税收政策 第一节 初级筹划：规避额外税负 一、额外税负与筹划 （一）、额外税负含义界定 纳税人实际缴纳的税款大于按税法计算的应纳税额，二者之间的差额称为纳税人的额外税负。（小于-可能的情况？） 避免税收额外负担企业税收筹划的最低标准 （二）、额外税负形成的原因 P40 1、企业自身税务处理不当 容易出现的具体情况是： 1）企业无帐经营、帐目混乱、凭证残缺。 对此，税务机关有权“根据实际情况”核定该类企业的应纳税额。 税务机关的核定，情理上是“从高不从低”；税法上是“就高不就低”。从而容易导致纳税人承担额外税负。 【例2-1】企业销售收入1200万元，业务宣传费帐面列支6万元。该企业另有一笔3万元的“展览费”计入销售费用。因凭证残缺，此3万元，被税务机关核定为“业务宣传费”。 额外税负=3×25%=0.75（万元) 税法依据：国税发（２０００）８４号文件规定，纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入