私立高中职会计作业参考手册 .doc

第一章 私立學校會計處理分錄釋例 一、收入類會計處理 (一)學雜費收入 1.收取本學期之學雜費收入(凡是收取有學籍學生之學雜費、學分費均以此科目入帳)。 銀行存款 xxx 學雜費收入 xxx 【註】明細分類帳應將學雜費收入劃分為學費收入、雜費收入。 2.若學校有部分學生為殘障人員子女、軍公教遺族子女、身心障礙學生………等等享有學雜費減免身分之學生，應於註冊時即應給予學生減免學雜費，不得先行向享有學雜費優待之學生收取，日後於教育主管機關核撥補助款後再行退費，故應做下列分錄： 銀行存款 xxx,xxx 應收款項 x,xxx 學雜費收入 xxx,xxx 【註1】日後收到教育主管機關核撥補助款後，作如下分錄： 銀行存款 x,xxx 應收款項 x,xxx 【註2】本項針對特殊學生身分補助之款項，學校可明確認定接受補助款項之學生，其收支轉付對象相當明確，不得以補助及捐贈收入科目列帳。 3.學校若有訂定成績優異學生可享有學雜費減免，該等學雜費減免實質上屬學校之獎助學金支出，故優待減免(短收)之學雜費，仍應以學雜費收入科目入帳，並將該等差額轉列獎助學金支出，做如下分錄： 銀行存款 xxx,xxx 應收款項 x,xxx 學雜費收入 xxx,xxx 【註1】日後學校核定該項獎助學金後，作如下分錄： 獎助學金支出 x,xxx 應收款項 x,xxx 【註2】本項交易不宜以沖減學雜費方式入帳，因該項會計處理將使學校收入、支出低估，無法真實報導學校實際運作狀況。 4.暑期重修學雜費會計處理：暑期重修班若於七月開始，八月結束，因跨越一個會計年度，若於七月認列學雜費收入，則暑修班相關之鐘點費，亦應於七月認列，若於八月認列暑修班相關之鐘點費，則七月所收取之學雜費收入，應以預收款項列帳，於八月再轉列學雜費收入，使收入費用相互配合，允當衡量損益。 (二)推廣教育收入 1.收取企業管理班推廣教育收入，凡是收取無學籍學生之學雜費、學分費均以此科目入帳，收取先修生之學雜費亦以此科目入帳。 銀行存款 xxx 推廣教育收入 xxx (三)建教合作收入 1.記實轉虛法 如收取國科會專題研究專款、衛生署專題研究專款、其他公私立機構專題研究專款，如委託計畫合約係以各該委託機關名義與學校名義簽訂，其會計處理依下述方式辦理。 (1)收到委託機關撥付款項時： 現金 xxx 代收款項 xxx (2)將委託機關撥付款項轉付研究計畫老師時： 預付款項 xxx 現金 xxx (3)建教合作研究案，若依據委託研究契約，購置固定資產(研究設備)所有權屬學校所有，則應作如次分錄： 固定資產 xx,xxx 現金 xx,xxx (4)計畫結束檢據核銷時：建教合作委託計畫合約，其就其性質而言，適用勞務交易之特定履行法認列收入、費用，故計畫結束檢據核銷時再行認列收入、費用，作如次分錄： ?計畫結束檢據核銷： 建教合作支出 xxx 預付款項 xxx ?若有使用研究計畫經費購置固定資產(研究設備)，所有權屬學校所有，則研究計畫結案時，應將該項固定資產於本研究案中所耗用之經濟效益，轉列至建教合作支出，應予轉列之金額，應由學校視個案認定，應作如次分錄： 建教合作支出 xxx 固定資產 xxx ?認列與檢據核銷及已耗用固定資產經濟效益之相同金額的建教合作收入： 代收款項 xxx 建教合作收入 xxx ?認列與本研究有關之行政管理費收入： 代收款項 xxx 建教合作收入 xxx ?研究計畫老師將其預收款項與檢據核銷金額之差額繳回學校時：