财务分析第2章.pptVIP

 财务报表分析 * Financial Reporting and Analysis * 财务报表分析的信息基础 一、财务报表 二、财务报表附注 三、审计报告 四、其他报告 财务报表分析的信息基础是指财务报表分析所使用的各种资料，也即是“依据什么”分析。 * Financial Reporting and Analysis * 一、财务报表 指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。 资产负债表：反映企业在某一特定日期财务状况的报表。报告式资产负债表（上下结构）和账户式资产负债表（左右结构）。 利润表：反映企业在一定会计期间经营成果的报表；单步式利润表和多步式利润表； 现金流量表：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，以现金等价物为基础编制，划分为经营、筹资、投资活动； 所有者权益变动表：指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。 资产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 应付票据 应收票据 应付账款 应收账款 预收款项 其他应收款 应付职工薪酬 存货 应交税费 流动资产合计 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债： 可供出售金融资产 长期借款 持有至到期投资 应付债券 长期股权投资 长期应付款 长期应收款 预计负债 投资性房地产 非流动负债合计 固定资产 负债合计 在建工程 所有者权益： 无形资产 实收资本（股本） 开发支出 资本公积 商誉 盈余公积 长期待摊费用 未分配利润 非流动资产合计 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 项 目 本年金额 上年金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 投资收益（损失以“—”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“—”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置净损失 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“—”号填列） 五、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 项目 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 项目 本年金额 上年金额 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 * Financial Reporting and Analysis * 二、财务报表附注 对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 包括：财务报表的编制基础；会计报表编制方法、会计政策、会计估计说明；会计报表的项目注释、或有事项、关联方关系及交易、“资产负债表日后事项”、“债务重组事项”等。 三、审计报告 审计报告是注册会计师根据独立审计准则要求，在实施了必要的审计程序后出具的。审计报告用于对被审计单位年度会计报表的合法性、公允性、一致性发表审计意见，是具有法定证明效力的书面文件。 四、其他报告 除了财务报表之外的企业报告。 * Financial Reporting and Analysis * 财务报表分析的程序和方法 一、财务报表编制程序 二、财务报表分析的步骤 三、财务报表分析的的方法 * Financial Reporting and Analysis * 一、财务报表分析的程序 （一）明确分析目的 （二）设