3.第三章讲课用案例.pptVIP

* 32664*75% 24498 825000*75% 618750，共计 * 编制会计分录为： 借：固定资产 20 500 应交税费——进项税额 3 400 　 贷：银行存款 23 900 J、企业购入需安装的设备。 先在“在建工程”归集，完工时转入“固定资产” 例28：企业购入需安装设备一台，买价30 000元，包装费和运杂费420元，增值税率17%，全部款项已用银行存款支付。在安装过程中，耗用材料1 000元，耗用人工800元，用现金支付安装中其他费用100元。安装完毕、交付使用 编制会计分录为：借：在建工程 30 420 应交税费——进项税额 5 100 贷：银行存款 35 520 借:在建工程 1 900 　贷:原材料 1000 　　 应付职工薪酬 800 　　 库存现金 100 借：固定资产 37 420 　　贷：在建工程 37 420 五、生产业务举例 A、领用材料 例29：企业仓库领用甲、乙、丙三种材料价值111 090元，用于生产A、B两种产品，如下表： 项 目 甲材料 乙材料 丙材料 合 计 产品A 产品B 18 000 8 000 29 200 1 200 39 690 10 000 86 890 19 200 小 计 26 000 30 400 49 690 106 090 车间一般耗用 4 000 1 000 5 000 合 计 30 000 30 400 50 690 111 090 借：生产成本——A 86 890 ——B 19 200 制造费用 5 000 ??　贷：原材料 111 090 B、计算和分配应付职工薪酬 例30：结算本月应付职工薪酬24 624元，其中生产A产品工人职工薪酬15 960元，生产B产品工人薪酬6 840元，车间管理人员薪酬1 824元 借：生产成本 22 800 　　制造费用　1 824 　 贷：应付职工薪酬　24 624 例31：用库存现金支付某职工生活困难补助500元。 ??借：应付职工薪酬 500 　 贷：库存现金 500 C、计提固定资产折旧费 例32：月末按照规定固定资产折旧率，计提本月生产所用固定资产折旧6 000元。 借：制造费用 6 000 贷：累计折旧 6 000 D、支付各种用于产品生产的费用 例33：企业年初对生产所用固定资产进行大修，支付修理费24 000元，款项已通过银行转账支付。 借：管理费用 24 000 贷：银行存款 24 000 例34：企业用银行存款支付生产车间办公费680元，水电费1236元，劳动保护费1000元，保险费760元，共计3676元。 借：制造费用 3676 　贷：银行存款 3676 E、期末分配制造费用 例35：月末，将本月发生的制造费用转入生产成本。 本月发生的制造费用，也就是记入“制造费用”账户借方的金额为： 5 000＋1 824＋6 000＋3 676＝16 500（元） 按两种产品的职工薪酬进行分配。 则A产品占全部薪酬的比例为70%， B为30%。 A产品负担28 350元，B产品负担12 150元。 借：生产成本—A 　11 550 —B 4 950 贷：制造费用 16 500 F、计算完工产品的生产成本，结转产品 生产成本——A产品 生产成本——B产品 料86 890 工15 960 费11 550 114 400 料19 200 工6 840 费4 950 30 990 例36：本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本是114 400元转账；B产品全部未完工。 借：库存商品 　114 400 贷：生产成本　114 400 由于A产品已全部完工，所以月末A产品的生产成本全部转入为库存成品成本，A产品“生产成本”明细账期末无余额。B产品全部末完工，“生产成本”账户期末借方余额为B产品的生产成本。 [实例]制造费用分配及结转的账务处理 根据下列账簿资料，计算结转制造费用: 总账: 制 造 费 用 生 产 成 本 12000 80000 明细账: 子产品生产成本明细账 摘 要 借 方 贷方 直接材料 直接人工 制造费用 合计 本月发生 40000 18000 58000 丑产品生产成本明细账 摘 要 借 方 贷方 直接材料 直接人工 制造费用 合计 本月发生 16000 6000 22000 例：按直接人工分配制造费用: 分配率 制造费用总额/分配标准 12000/（18000+6000） 0.5 子产品分配18000?0.5 9000 丑产品分配6000?0.5 3000 12000 12000 9000 分配制造费 9000 分配制造费 300