工程计价营改增专题培训.docx

建筑业营改增对工程计价的影响未来软件客服中心2016.5前言增值税作为价外税，其税负理论上应由消费者承担，它完全颠覆了以前营业税时期建筑产品的造价构成。建筑业营改增对工程造价体系会产生一系列的影响，其课税对象、计税方式以及计税依据都将发生重大变化，工程计价规则、计价依据、造价信息等都发生深刻的变革。营改增政策文件1、《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令 第538号 ）及其实施细则（2009年1月1日起实施）2、财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）3、住房和城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）4、住房和城乡建设部标准定额研究所《关于印发研究落实“营改增”具体措施研讨会议纪要的通知》（建标造〔2016〕49号）5、省住房城乡建设厅《关于建筑业实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知》（苏建价〔2016〕154号）6、关于建筑业“营改增”后材料指导价和信息价发布格式调整的通知（苏建价函（2016）11号）主要内容建筑业营改增概述 述营改增对工程造价的影响营改增后工程计价依据的调整省执行细则及电子招投标接口变化未来清单-营改增计价的变化主要内容建筑业营改增概述 述营改增对工程造价的影响营改增后工程计价依据的调整省执行细则及电子招投标接口变化未来清单-营改增计价的变化增值税计税方式一般计税方法计税方法 简易计税方法 税率 税率 征收率一般计税法：应纳税额=销项税额-进项税额计算公式 简易计税法：应纳税额=销售额*征收率营改增进程? 2014年1月1日起，全国铁路运输2012年1月1日，交通和邮政服务业纳入营改增试点运输业和部分现代服? 2014年6月1日，电信业纳入试点务业营改增在上海率先试点。扩大启动全面起步扩围推开2011年11月16日印发2013年8月1日，交通运2016年5月1日起，全面推《营业税改征增值输业和部分现代服务业开营改增试点，将建筑业、税试点方案》通知营改增试点在全国范围房地产业、金融业、生内开展。活服务业纳入试点范围什么是营改增？营改增是缴纳营业税改成缴纳增值税， 增值税就是对于产品或者服务的增值部分 纳税，减少了重复纳税的环节。营业税——对提供应税劳务、转让无形的资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。增值税——对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。计税方法-营业税应纳税额=营业额 * 税率营业额是指企业提供应税劳务、出售无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。增值税计税方法 小规模纳税人 简易计税方法纳税人 一般计税方法一般纳税人 清包工方式简易计税方法 甲供工程老项目△纳税人应税行为的年应征增值税销售额超过500万元(含本数)的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。计税方法-增值税一般计税方法 ： 应纳税额 = 销项税额-进项税额销项税额---指纳税人发生进项税额---纳税人购进货物应税行为按照销售额和增值税、加工修理修配劳务、服务、无税率计算并收取的增值税额。形资产或者不劢产，支付或者负销项税额 = 销售额 × 税率担的增值税额。一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1+税率）计税方法-增值税简易计税方法： 应纳税额 = 销售额×征收率简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷(1+征收率)征税范围-营业税税目税 率一、交通运输业 (已全部营改增）3%二、建筑业（即将实行营改增）3%三、金融保险业（即将营改增）5%四、邮电通信业 (已全部营改增）3%五、文化体育业（已实施）3%六、娱乐业（即将营改增）5%～20%七、服务业 (部分现代服务业已营改增）5%八、转让无形资产(部分现代服务业已营改增）5%九、销售不动产（即将营改增）5%增值税税率增值税征税范围(一般计税方法)行业说明税率1、销售或进口（二）以外的货物17%2、销售或进口分下列货物：粮食、自来水、图书、饲料、农产品13%（详见增值税暂行条例第二条）3、出口货物，国务院另有规定的除外04、提供加工、修理修配劳务17%5、提供交通运输业、邮政业服务、基础电信服务、建筑业11%6、提供有形动产租赁服务17%7、提供研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅6%