2015经济法第四章.docVIP

（二）视同销售货物 1.代销业务 （1）将货物交付其他单位或者个人代销。 （2）销售代销货物。 【案例】甲企业委托乙商场代销货物（甲企业、乙商场均为增值税一般纳税人），乙商场为甲企业代销了100件货物（适用17%税率），取得零售总价117万元：（1）甲企业属于“将货物交付其他单位或者个人代销”；乙商场属于“销售代销货物”。（2）乙商场零售该100件货物时，应当计算增值税销项税额17万元（117÷1.17×17%）；月底，乙商场与甲企业结算，甲企业向乙商场收取价税合计金额93.6万元，向乙商场开具增值税专用发票注明税额13.6万元，此时，甲企业本身计算销项税额13.6万元，乙商场则计算进项税额13.6万元。 【相关链接】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 2.货物移送 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 3.自产、委托加工、外购 （1）将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； （2）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； （3）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； （4）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者； （5）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。 【解释】外购货物用于“投分送”，视同销售货物；用于“飞机人”，不视同销售货物。 【案例】（1）甲企业购进一批水泥用于修建自己的办公大楼，不视同销售货物；（2）甲企业购进一批食用油用于职工食堂炸油条，不视同销售货物；（3）甲企业购进一台大型机器设备，并以此投资设立一家生产企业，视同销售货物；（4）甲企业购进一批卷烟分配给股东，视同销售货物；（5）甲企业购进一批月饼赠送给客户，视同销售货物。 【例题?多选题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。 A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工收回的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位 【答案】BCD 【解析】（1）选项A：将“自产或者委托加工”的货物用于非增值税应税项目（如扩建职工食堂），视同销售；但将“外购”的货物用于非增值税应税项目，不视同销售。（2）选项BD：不论是自产、委托加工，还是外购的货物，分配给投资者、作为投资提供给其他单位或者个体工商户的，视同销售。（3）选项C：将“自产或者委托加工”的货物用于集体福利，视同销售；将“外购”的货物用于集体福利，不视同销售。 （三）增值税征税范围的特殊规定 1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节征收增值税。 【解释】交割时采取由期货交易所开具发票的，以“期货交易所”为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以“供货会员单位”为纳税人。（关键看谁开发票） 2.银行销售金银的业务，应当征收增值税。 3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 4.集邮商品（结合教材205页） （1）集邮商品的生产、调拨，征收增值税。 （2）集邮商品的销售 ①邮政部门销售集邮商品，征收营业税； ②邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。 5.报刊发行 邮政部门发行报刊，征收营业税；邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 6.销售移动电话 （1）电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税； （2）电信单位单纯销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关电信劳务服务的，征收增值税。 7.缝纫业务，征收增值税。 8.融资租赁业务（结合教材207页） 经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位以外的其他单位所从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，征收增值税。 融资租赁业务与增值税、营业税的缴纳 单位 租赁货物所有权是否转移 税种 经中国人民银行和商务部批准经营融资租赁业务的单位 √ 征收营业税 × 其他单位 √ 征收增值税 × 征收营业税 9.水泥预制构件 基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的“工厂、车间生产的”（而非“在建筑现场生产的”）水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在“移送使用”时，征收增值税。 10.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。 11.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征