增值税法律制度考点重点归纳总结.docVIP

　第六章　增值税法律制度 　　本章原为增值税和消费税两部分，2013年删除了有关消费税的内容，补充了“营改增”的法律规定。本章内容有一定的难度，特别是应纳税额部分，也是考试中经常涉及到的内容。　　本章考试各种题型都可能出现，分值比较高。2010年出现简答题；2011年以企业所得税为主的综合题涉及到含税销售额换算；2012年出现增值税和消费税结合的综合题。 第一节　增值税法律制度概述 　　一、增值税的概念　　增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种货物和劳务税。　　例如，某类商品最后销售总值为100元，这100元的销售总值是经四个环节逐步增值而成的。 生产经营环节 销售额（元） 增值额（元） 原材料生产环节 30 30 产成品生产环节 70 40 批发环节 90 20 零售环节 100 10 　　【例题·多选题】甲工厂向乙工厂购买了一批原材料生产塑料制品，然后将其生产的产品按出厂价销售给批发商丙，丙以批发价销售给零售商丁，丁又以零售价销售给消费者。按照我国《增值税暂行条例》的有关规定，在上述交易过程中需缴纳增值税的环节有（　）。　　A.甲乙之间的交易环节　　B.甲丙之间的交易环节　　C.丙丁之间的交易环节　　D.丁向消费者销售的环节 　　[答疑编号5721060101] ? 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核点为增值税的概念。增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。其中“增值额”是指纳税人在生产、经营或劳务服务活动中所创造的新增价值、即纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务服务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务服务时所支付金额的差额。本题四个选项均为销售行为，因此都可以产生“增值额”。 　　二、增值税的类型　　我国2009年1月1日后全面改征消费型增值税。消费型增值税，是指在计算应纳税额时，除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产资料都不负担增值税。　　三、我国增值税的历史沿革（略）　　四、增值税的计税方法　　增值税的计税方法主要有三种，即税基列举法、税基相减法和购进扣税法。各国最常用的是购进扣税法。　　购进扣税法，又称进项税额扣除法、税额扣减法，简称扣税法。其基本步骤是先用销售额乘以税率，得出销项税额，然后再减去同期各项外购项目的已纳税额，从而得出应纳税额。　　应纳税额＝增值额×税率＝（产出－投入）×税率　　＝销售额×税率－同期外购项目已纳税额　　＝当期销项税额－当期进项税额 第二节　增值税法律制度的主要内容 　　一、增值税的纳税人　　增值税的纳税人，是在中华人民共和国境内（以下简称中国境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。“单位”是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”是指个体工商户和其他个人。　　【例题·单选题】根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是（　）。　　A.进口固定资产设备的企业　　B.销售商品房的公司　　C.零售杂货的个体户　　D.生产销售家用电器的公司 　　[答疑编号5721060102] ? 『正确答案』B『答案解析』本题考核增值税的纳税人。销售商品房不缴纳增值税（应缴纳营业税）。 　　1.在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：　　（1）销售货物的起运地或者所在地在境内；　　（2）提供的应税劳务发生在境内。　　2.单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。　　3.中华人民共和国境外（以下简称中国境外）的单位或者个人在中国境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。 小规模纳税人 小规模纳税人，是指年应纳增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（两条同时满足） 认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上；（2）除上述规定以外的纳税人（例如，以货物批发或零售为主），年应税销售额在80万元以下的。 所谓年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额