結构性减税政策对地方经济社会发展的影响分析.docVIP

PAGE PAGE 1 2010全省国税系统政策法规暨督察内审工作会议讨论材料 结构性减税政策对地方经济社会发展的影响分析 （2010年税收政策执行情况专题报告课题提纲） 2009年国家出台系列结构性减税政策，从内容上看既有国税部门管理的税种也有地税部门管理的税种。本调研主要从企业所得税、增值税及消费税、车辆购置税、储蓄存款利息所得税等政策入手，从国税视角审视结构性减税政策对地方经济社会发展的影响分析。 一、结构性减税政策概述 1、结构性减税政策出台背景。包括经济学理论基础、宏观上的经济形势、微观上的税制改革需要等方面。 2、结构性减税政策的主要内容。按照税种简述增值税、消费税、车辆购置税、企业所得税以及出口退税等方面的政策。 二、结构性减税政策对地方社会经济发展影响的总体分析 税收效应是指政府税收政策所引起的各种经济反应。从近两年实施情况看，结构性减税政策在鼓励投资、扩大消费、稳定出口、调整结构和促进就业方面取得了积极成效，实现了国家减税政策的“保增长、扩内需、调结构” 目的。本段为本文之重点，应结合本地经济社会发展现状从定性、定量两方面分析结构性减税政策对本地区宏观经济社会的影响。 1、对地方税收收入的影响分析-收入结构有增有减，税收总量稳定增长 2、对投资增长的激励作用：（1）增值税转型，生产型向消费型转型；（2）改善中小企业投资环境的税收政策（降低一般纳税人认定标准，征收率从6%和4%统一降为3%，加大对中小企业金融贷款损失准备金的税前扣除和中小企业信用担保机构税收减免）（3）利息所得税减免对企业投资、民间投资的促进作用等。 3、对拉动内需的激励作用：（1）引导民间资本投资政府债券的税收政策（对企业和个人取得的2009年发行的地方债券利息所得比照国债利息免征企业所得税和个人所得税），（2）车辆购置税，（3）储蓄存款利息所得税优惠政策分析 4、对出口的激励作用：出口退税率调整对外贸经济的影响分析，包括大（1）幅度提高出口退税率，（2）积极鼓励离岸服务外包（技术先进型企业）等。 5、优化结构方面：对地区产业结构、经济结构的影响，主要包括（1）自主创新、环保节能等方面的所得税优惠政策，（2）成品油消费税制度改革，（3）提高金属矿、非金属矿采选产品的增值税率等方面。 6、加大涉农投入支持力度的税收政策：包括（1）提高金融企业对涉农贷款损失准备金的税前扣除比例；（2）对农产品初加工企业免征企业所得税；（3）对农民专业合作社在增值税方面的免税优惠等。 　7、对促进就业等方面的影响，延长鼓励安置下岗人员的税收优惠政策。 三、结构性减税政策对重点产业、企业影响的实证分析。 本段着重从定量方面分析结构性减税政策对本地区重点产业、重点企业的影响。 四、对落实好税收政策和进一步优化税制的建议 1、政策执行中存在的问题、负面影响：政策不完善、定期优惠制度引发的短期、投机行为； 2、进一步优化税制的建议 指导思想：紧紧围绕我国减税政策的目的，抓住扩大内需这个根本点，通过增加居民消费能力促进经济社会发展；发挥税收调节作用，对重点行业和产业实施税收优惠，实现经济结构的调整。 进一步降低企业税负，特别是中小企业的税收负担 对涉农产品实施税收优惠，提高农民收入 增加就业和再就业税收优惠 鼓励投资，对（再）投资实施税收减免 鼓励自主创新，对重点行业和产业实施优惠 完善鼓励“走出去”企业发展的税收优惠政策 税种分析基本要求： 一、增值税分析 要求从一般纳税人购进固定资金抵扣情况、购进固定资产资产一般纳税人情况以及取消进口设备免税和国产设备退税政策情况，并从行业、企业分析具体影响程度。 （一）固定资产进项税款的抵扣情况分析 1、总体分析：2009年和2010年分年度统计，本地区增值税一般纳税人申报抵扣的固定资产进项税款，推算成购进机器设备类固定资产的金额。实际已抵扣的增值税进项税款应抵未抵扣增值税的进项税款，未抵扣的原因分析（在重点行业、重点企业实证分析中应有具体情况、数据）。 2、分行业、分经济类型、分经营规模、分注册资本的上述抵扣情况的分析 （二）购进机器设备类固定资产的一般纳税人情况 1、总体情况分析：2009年和2010年分年度统计，本地区应抵扣机器设备类固定资产进项税款的纳税人户数（多次发生应抵扣税款的单个纳税人按1户计算），占本地区一般纳税人总数的比例。 2、分行业、分经济类型、分经营规模的上述情况的分析 行业分为：批发业，通用设备制造业，电力、热力的生产和供应业，化学原料及化学制品制造业，交通运输设备制造业，电气机械及器材制造业，零售业，纺织业，专用设备制造业，纺织服装、鞋、帽制造业，医药制造业，塑料制品业，造纸及纸制品业、工艺品及其他制造业，黑色金属冶炼及压延加工业，金属制品业，非金属矿物制品业，石油加工、