财政总决算管理.pptVIP

* * * 调整事项举例 1.调整“资本性支出”的处理方法。 按照权责发生制原则，单位当期发生的资本性支出（具体包括形成资产的基本建设支出、其他资本性支出、债务利息支出等）不属于当期费用，应调减费用总额。调整分录为：借记“净资产”，贷记“资本性支出”。 基本建设支出和其他资本性支出中属于江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产的部分，列入调整工作底表“其他费用”项目。 调整事项举例 例：某地环卫部门购入一批环卫车辆，购车款600万元已全部支付到位。相关支出不属于费用，该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：净资产 6,000,000 贷：资本性支出 6,000,000 例：某事业单位从银行贷款1000万元，用于改扩建业务用房。当年支付利息费用60万元，记入在建工程成本。该单位编制当期财务报告时，调整分录如下： 借：净资产 600,000 贷：资本性支出 600,000 调整事项举例 2.调整“折旧费用”和“摊销费用”的处理方法。 （1）按照权责发生制原则，当期发生的折旧费用和摊销费用属于当期费用，应调增费用总额。执行行政单位会计制度、事业单位会计制度、高等学校会计制度、科学事业单位会计制度、彩票机构会计制度的单位，根据会计账簿“累计折旧”、“累计摊销”科目当期贷方发生额中属于当期应