营改增对地税及审计影响的思考.docVIP

营改增对地税及审计影响的思考 2013年8月11日起，国家开始先后将交通通运输、部分现代服务、邮政政、电信等行业纳入了“营改改增”试点范围。直到20116年5月1日，“营改增””已在全国范围内全面实施，，这场仅次于1994年的税税制改革，实现了增值税的全全覆盖。这就意味着建筑业、、房地产业、金融业等这些对对地方税收收入起到重要支撑撑作用的行业也将纳入“营改改增”。可以预见的局面将是是：对地税贡献突出、影响深深远的营业税将结束辉煌成为为历史，地税系统将面临着严严峻的考验、迎来全新的挑战战。因此，准确分析“营改增增”后对地方税收征管的影响响，做好审计工作的应对，也也成为我们认真 地税收入明显减少少。多年来，营业税作为地方方税源的主体和支柱，一直起起着举足轻重的作用，其收入入的稳定性、管理的可控性、、对相关税种的带动性、对地地方财政收入的重要性，都是是其他地方税种所无法比肩的的，因此一旦改为增值税征收收，地税收入将出现雪崩式下下滑，并由此对地税部门带来来一系列影响。截止到20115年11月，**区前后共共四次扩大“营改增”试点范范围，累计17163户企业业纳入“营改增”试点的范围围。2014年，**区改征征增值税完成521亿元，22015年改征增值税完成6652亿元。随着2016年年营改增的全覆盖，预计20016年**区营**区地地方税收收入任务也会产生更更大的影响。 ,全面实行营改增后，，新办企业的所得税全部划归归国税征管，地税部门管辖的的户数将面临萎缩。三是由于于缺乏营改增户的管理手段，，实行核定征收的纳税户、““以票控税”的个体工商户、、建筑安装企业附征的所得税税流失，地税部门代征的政府府性基金的收入随之下 征管模式面临重构。营改增改改变了企业原有的缴纳方式，，营业税改为增值税后由国税税征收，其余税种如企业所得得税、个人所得税、房产税等等税种依然由地税部门管理，，地税部门肩负的征收和管理理责任并未减轻。地税部门行行之有效的“以票控税”手段段随营改增后失去功效，由于于国地税管理自成体系，大量量的基础信息不能共享，造成成零散户纳税人在国税取得增增值税发票后可能会无视地税税部门管理，选择性避开申报报地方税费环节，相关企业所所得税、城建税等地税收入难难以保证，征管难度加大。 对附税的审计。现行的城建税税、教育费附加等附税与其他他税种不同，没有独立的征税税对象或税基，而是以增值税税、消费税、营业税 “三三税”实际缴纳的税额之和为为计税依据。营改增后，原有有的营业税纳税人在缴纳附税税时在国税部门实行单独申报报，计税依据全部在国税部门门，地税部门很难实现源头控控管，无法从地税部门自身掌掌握的信息来预测收入。因此此建议这部分采取趋势分析法法来筛选疑点然后选取重点进进行核实。即通过移动平均法法对营改增后的附税收入进行行预测然后与实际入库值进行行比较，然后选取差额比较大大的月份来进行核实，然后再再将此月的纳税企业再次进行行移动平均预测，然后选取预预测与实际入库差距比较大的的即为审计疑点，将这部分企企业的纳税申报与国税进行核核实并确定是否最终少缴漏缴缴。 对营业税欠税追缴的审审计。营改增的全面实施不等等于营业税就彻底消亡，而从从营业税的后续管理来看，按按照税法“实体从旧”的法律律适用原则，“营改增”前发发生的应税劳务、转让无形资资产和销售不动产等行为仍属属于营业税的征收范围，应依依法履行营业税纳税义务；对对于在“营改增”前已发生但但未依法履行纳税义务的相关关经济活动，在法定追溯期和和追征期内仍负有监管职责。。因此在审计时需要重点关注注历年欠缴的营业税并进行延延伸追缴，此外还需要格外关关注2016年1至4月本地地区纳税人营业税征缴情况，，避免企业“打时间差”、““钻空子”。 =增值额×适适用税率－扣除项目金额×速速算扣除系数公式进行计算并并与企业申报的进行比较，从从而确定是否少缴漏缴。 education on Party membersadvancement activities and enhance awareness of the Communist Youth League education achievements, and vigorously promote the construction of civilization advanced units, units and staff home building activities, balanced, focused, pragmatic, innovation, high standard, high quality, high level, high efficiency to complete various tasks throughou