第三章__消费税.pptVIP

消费税 第一节 消费税基本原理 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税 第一节 消费税基本原理 特点： 征税范围具有选择性； 征收方法具有多样性（从价定率和从量定额、复合计税）、 第一节 消费税基本原理 作用： 增值税与消费税的区别与联系 区别： 1、纳税环节不同 消费税：生产销售、委托加工、进口一次性征收 增值税：生产、流通各环节道道征收 2、计税方法 消费税：从价计征、从量计征、复合计税（按应税消费品） 增值税：按纳税人按扣税法和简易征税法 3、与价格的关系不同：消费税价内税；增值税价外税 增值税与消费税的区别与联系 联系：对应税消费品从价计算消费税的销售额和计算增值税的销项税的销售额是相同的，均为含消费税而不含增值税的销售额 第二节 纳税人 纳税人：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人 。 单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体以及其他单位 个人：个体工商户以及其他个人 我国境内：是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。 第三节征税范围 十四个税目五大类： 1.一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的消费品 烟、酒、鞭炮焰火、一次性筷子 2.奢侈品和非生活必需品： 贵重首饰及珠宝玉石、高档化妆品 3.高能耗及高档消费品 小轿车、摩托车 体现国家对高消费者的高消费支出的一种调节。 第三节征税范围 4.不可再生和替代的石油类消费品。 汽油、柴油等 体现国家对这类稀缺资源的合理配置和消费政策，通过征税节制对这类产品的消费，节约能源。 5.具有一定财政意义的消费品。如汽车轮胎、。通过对这类消费较为普遍的产品征税，国家可取得一部分财政积累。 第三节征税范围 一、生产应税消费品：主要环节 第三节征税范围 二、委托加工应税消费品 是指委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 第三节征税范围 由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。 委托加工的应税消费品收回后，再继续加工用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的税款可以扣除。 三、进口应税消费品：海关代征 第三节征税范围 四、零售应税消费品 1、在零售环节征收消费税的主要是金银首饰，此种金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基的镶嵌首饰。 2、零售环节适用的税率为5％ 3、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。 第三节征税范围 4、 凡划分不清或不能分别核算的，并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 5、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。 6、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应该并入金银首饰的销售额，计征消费税。 第三节征税范围 7、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税，没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 8、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。 一、税目 （一）烟：以烟叶为原料加工生产的产品 卷烟、雪茄烟、烟丝 回购卷烟对外销售时不论是否加价，凡是同时符合下述两个条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税： 1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按已公示的调拨价格申报缴税。 2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；不分开核算的，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 （二）酒及酒精： 1、酒类：酒精度在1度以上的各种酒类饮料。 酒精：酒精度在95度以上的无色透明液体 3、征税范围的确定 1）外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。 2）外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税 3）外购白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。 4）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税。 5）用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，以粮食白酒为酒基的配置酒、泡制酒，以白酒或酒精为酒基，凡酒基所用原