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税法总论 税收概述：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制无偿地获取得财政收入的一种形式。 税收的本质特征是：税收的制度。 税收的内涵： 1：税收是国家获得财政收入的一种重要的工具，其本质是一种分配关系。（在市场经济条件下主要是对社会产品价值的分配。） 2：国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 3：国家课征税款的目的是满足社会公众的需要。（目的：满足提供社会公共产品的需要，弥补市场失灵，促进公平分配等的需要） 税收分配 一般分配 分配的主体 国家为主体的分配 各生产要素的所有者 分配的依据 国家凭借政治权力进行分配 基于生产要素所进行的分配 税收的外延： 1：税收具有无偿性（关键）、强制性（规定权力与义务）、固定性 （三性是一个完整的统一体，他们相辅相成、缺一不可。无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 税法 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权力与义务的法律规范的总称。其目的是为了国家利益和纳税人的合法权利，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法的特点： 1：义务性法规和综合性法规，（权力在从属的地位，由一系列单行法律法规及行政规章制度组成的体系。 2：税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。 税法的功能 1：税法是国家组织财政收入的法律保障 2：税法是国家宏观调控的法律手段（以法律的形式确定国家和纳税人之间的利益分配关系，调节社会成员的收入水平，优化产业结构和资源的配置） 3：税法对维护经济秩序有重要的作用 4：税法能有效的保护纳税人的合法权益 5：税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证 PS：纳税的步骤：办理税务登记、建账建制、纳纳税申报 税法的地位及与其他法律的关系（P4） 1：税法是我国法律体系的重要组成部分 2：税法与其他法律的关系 税法基本理论 税法的原则：反映税收活动的根本属性，是税收法律建立的基本制度。 意义：统领所以税收规范的根本原则（税收立法、执法、司法） 收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，包括税收要件法定原则和税务合法性原则。 税收公平原则 税收的效率原则，1、经济效率，有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；2、行政效率，提高税收行政效率，节约税收征管成本。 实质课税原则：根据客观事实确定师傅符合课税要件，根据纳税人的真实负担能力觉得纳税人的税负 意义：税务机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵守的准则 (1) 法律优位原则，法律的效力高于行政立法的效力。主要体现在处理不同等级税法的关系上。 （2） 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新发实施之前人们的行为不得适用 （3） 新法优于旧法原则 （4） 实体从旧，程序从新原则。1、实体税法不具备溯及力，2、程序性税法的特定条件下具备一定的溯及力 （5） 特别法优于普通法的原则 （6） 程序优于实体原则 税收法律关系 （P8） 税收法律关系的构成（税收法律关系的主体、客体和内容 税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的保护 税法的构成要素 1、构成要素包括实体性与程序性； 2、包括所有的单行税法 总则 纳税义务人（纳税主体）1、自然人，基于自然规律出生的，有民事权利和义务的主体，包括本国的公民和外国人及无国籍人。 2、法人是自然人的对称，法人是基于法律规定的享有权利能力和行为能力，具有独立的财产和经费，依法独立承担民事责任的社会组织。 代扣代缴义务人：虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在想纳税人支付、结算货款、收取费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人。 代收代缴义务人：虽不承担纳税义务，但按照有关规定在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人。 征税对象（又叫课税对象、征税客体）指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区分一种税与另一种税的重要标志。 征税对象按其性质不同分为，流转税、所得额、财产、资源、特定行为五大类。（流转税、货物劳务税、所得税、财产税、资源税、特定行为税） 税目对征税对象分类规定的具体的征税项目，征税的范围。 税率（P10） 1、比例税率 2、超额累进税率3、定额税率 4、超率累进税率 速算扣除数=按全额累进方法计算的税额—按超额累进税率计算的税额