20160428讲座课件资料-营改增建筑业资料.ppt

建筑企业设备管理模式的调整——固定资产管理 营改增影响：5月1日前采购的固定资产，不能抵扣进项 应对： “营改增”之前暂缓购进，若固定资产必需，可采取先经营性租赁再购买，或者融资性租赁取得固定资产。 利用物资公司当前一般纳税人身份，在营改增前需要采购设备时，由物资公司统一采购，转租给各施工单位使用，待营改增之后再由物资公司将相关资产出售给各单位。 建筑企业设备管理模式的调整——租赁业务 现状： 外部租赁：大部分为个人（包括个体工商户）提供租赁服务； 内部租赁：公司内设设备管理部门。 影响： 外部租赁：个人不能提供增值税专用发票，个体工商户不愿提供增值税专用发票，导致税负上升。 内部租赁：法人内部门间的交易行为是否涉及增值税，取决于“营改增”后政策规定。 应对： 1．选择具备增值税一般纳税人资质的服务商 2．成立租赁公司（独立法人单位） 建筑企业设备管理模式的调整——集团内部调拨 影响： 集团与子公司之间、子公司之间相互调拨设备，涉及增值税应税行为，需缴纳增值税， （1）营改增之前购进的设备，调出方按资产净值的3%减按2%交纳增值税，并不可开具增值税专用发票，调入方不能抵扣，在集团公司整体层面上必然增加了税负； （2）实行营改增之后购进的设备，调出方按资产净值的缴纳17%增值税，调入方取得专用发票可以抵扣。但目前相互之间未开具发票，导致调出方计算缴纳增值税，但调入方未取得可抵扣进项税额的发票。 应对： 应尽量减少不同法人主体之间的设备的调拨。若确需调拨，相互之间开具发票。 建筑企业劳务模式的调整 营改增影响： 1．劳务派遣形式产生的劳务费用，属于“现代服务业——商务辅助服务——人力资源服务”税目，增值税税率6%，可以形成进项抵扣。 2．劳务分包只有合同主体、发票流、资金流、服务流一致的情况下，取得增值税专业发票，才能形成进项抵扣。 3．挂靠形式的分包，三流不一致，形成的进项税存在重大逃避缴纳税款的风险。 4．与个人签订的劳务分包，无法取得进项抵扣。 建筑企业劳务模式的调整 应对 1.梳理劳务分包的操作流程，分析不同流程的不同环节是否满足增值税的需要 2.正确处理挂靠分包：（1）分包方作为挂靠方，应以被挂靠方名义，向总包方签订合同、提供建筑业应税服务；（2）以被挂靠方名义签订分包合同，相关增值税以被挂靠方为纳税人，并由被挂靠方向总包方开具增值税专用发票；（3）总包方收到发票后，应将相关款项支付给被挂靠方资金账户，不能以委托付款方式支付给分包方。 建筑企业资金管理的调整 营改增影响： 建筑企业必须按照纳税义务发生时间及时缴纳增值税。 纳税义务时间的规定：纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销 售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。 但是建设单位验工计价工程款的支付往往滞后，很多项目时间还比较长。同时，验工计价单中还要直接扣除5%-10%的预留质量保证金等，预留质量保证金要到工程项目竣工验收后才能支付，这样必将导致企业经营性现金净流出增加，加大企业现金流压力。 另外，由于企业资金紧张，不能及时支付分包商和供应商合同价款，就不能及时取得可抵扣的进项税额专用发票，造成当期应纳税额增加，更加剧了企业的资金压力。企业为了资金链不断裂，必须增加银行贷款额度，会使财务状况更加恶化。 建筑企业资金管理的调整 应对： 建筑企业在收到销售款项或取得业主同意的条件下申请完工签证，计算所需缴纳税款，这种方式有利于建筑企业提升自身现金流运转能力。 营业税改增值税实施后，建筑企业必须设立相对独立的税收核算及管理部门，增加税务核算人员，并对企业相关人员进行系统且详实的梳理、认识，积极组织全员培训学习，加强 思想意识，完善准备工作。 全员配合实现进项税的最大程度抵扣，避免进销项不匹配条件下税款的资金占用，从而优化企业现金流管理。 第九部分 问题集锦 建筑业营改增热点问题集锦 一、关于建筑业临时税务登记问题　 　 建筑企业跨县区提供建筑服务，在地税部门管理时，持外管证在劳务发生地办理报验登记，就地缴纳税款并代开发票。营改增后，对跨县区提供建筑服务，基本沿袭了营业税下的管理方式，也是持外管证在劳务发生地预缴税款，回机构所在地申报。因此，在移交确认过程中，对这类纳税人的报验登记信息不必进行登记确认，也不必登记为增值税一般纳税人，对于已经办理登记确认信息的纳税人，需要对登记确认信息予以删除。 建筑业营改增热点问题集锦 二、关于建筑业纳税人适用简易计