第十五章所得税98519.pptVIP

第十五章 所得税 本章提要 本章介绍所得税会计。所得税会计是以资产负债表及其附注为依据,结合相关账簿资料，研究如何处理按照企业会计准则确定的各项资产、负债的账面价值与按照税法确定的各项资产、负债计税基础之间的差异的会计理论和方法。在我国，企业只能采用资产负债表债务法。 第一节 所得税会计概述 在我国，资产负债表债务法要求企业在资产负债表日从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。 第一节 所得税会计概述 一、资产负债表债务法的理论基础▲ 资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债表观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。 第一节 所得税会计概述 二、所得税会计核算的一般程序 首先，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为利润表中应予确认的所得税费用的一个组成部分——当期所得税费用。 第一节 所得税会计概述 其次，按照相关会计准则规定确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。这里的资产、负债的账面价值，是指企业按照相关会计准则的规定