第6章利润概述.ppt

企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。 资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 根据《企业会计准则第18号-所得税》规定，对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算，对应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债，对可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表。 应纳税暂时性差异产生原因： 1、资产的账面价值大于其计税基础。 2、负债的账面价值小于其计税基础。 可抵扣暂时性差异产生原因： 1、资产的账面价值小于其计税基础。 2、负债的账面价值大于其计税基础。 比如，交易性金融资产的公允价值变动。按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。 　　「例」假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1 000万元，期末公允价值为1 500万元，如计税基础仍维持1 000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异，即递延所得税负债。 （2）负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 　　短期借款