11-12月-建昇財稅聯合會計師事務所.docVIP

建昇財稅聯合會計師事務所 JIANG SHENG CO., CPAS CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 財 稅 通 訊 97 年 11 ～ 12 月【目 錄】 壹、國稅局最新稅務新聞 項次 標題內容 頁次 1 個人依國民年金法規定繳納保險費及領取各項給付之課稅規定 2 非屬中華民國境內居住之個人，以居住者身分辦理綜合所得稅結算申報退稅者，經稽徵機關查獲，將追繳原按居住者身分核定之已退稅額 3 研發人培投抵爭議納入專家意見 4 贈與採股東制招募會員之高爾夫球公司股票，應按市場價格申報課稅 5 自辦理97年度營利事業所得稅結算起，營利事業（不限於公開發行股票之公司）固定資產、商品或原料、物料及在製品等存貨報廢，可依會計師所得稅查核簽證申報報告核實認定 6 不直接對買受人開立發票，而逕以買受人客戶跳開發票，雖未漏開發票，仍違反稅捐稽徵法第44條規定，應處5%罰鍰 7 未取得專利權之專門技術，尚無所得稅法第60條有關無形資產攤折規定 8 未取得專利權之技術入股成本不可分年攤提 9 營利事業給付外籍員工水電瓦斯費等費用或代外籍員工繳納我國之稅捐，該外籍員工之課稅規定 10 派員至海外關係企業提供技術服務指導，應收取符合常規交易之收入 11 租賃契約提前解約所支付之違約金，扣繳單位應如何開立扣繳憑單 12 供銷售之貨物轉供本業固定資產自用可免開發票 13 營利事業申報新購置設備或技術之投資抵減起始年度為交貨年度 14 勞工領取之失業給付、職訓生活津貼等免納所得稅 15 營利事業漏報所得超過全年所得額之5%者不得適用盈虧互抵 16 公司研發之產品或技術有償提供他人使用，方可列報為費用或適用投資抵減 17 呆帳損失應俟確定年度始可列報 18 國外投資中止時應重新計算損失準備 19 營業人不得以代收代付仲介服務費取得發票申報費用及扣抵銷項稅額 20 被投資公司辦理減資將股款退還股東非屬彌補虧損，不得認列投資損失 21 五年免稅機器設備轉供研發使用遭到補稅 22 以鉅額款項匯入他人帳戶，若無法提出取得對價之證明，要課贈與稅 23 建屋出售完成移轉登記後又登記取回標的物不屬銷貨退回 24 營利事業給付董監事酬勞應如何辦理扣繳 25 預售房屋的廣告費應列遞延費用 26 營業人銷售貨物再以分期付款方式買回該貨物，其取得統一發票之進項稅額可申報扣抵 27 呆帳的催收地址 28 員工行使認股權之課稅規定 貳、賦稅署最新稅務函令 項次 標題內容 頁次 1 土地移轉未辦竣移轉登記再行出售，單筆移轉現值在100萬元以下免罰 15 2 營業人積欠已確定之營業稅滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰得以營業稅溢付稅款辦理退稅後抵繳 參、經濟部商業司最新函令 項次 標題內容 頁次 1 「營利事業資產重估價辦法」第41條刪除後，本部78年9月21日經（78）商字第209337號函、86年8月23日經商字函、93年2月20日經商字第09302016680號函、94年3月14日經商字第09402028660號函及94年8月1日經商字第09402415660號函，自97年7月15日起，不再援用。 肆、金管會證期局最新函令 項次 標題內容 頁次 1 上市、上櫃及興櫃公司之海外子公司或分公司處理海外外籍員工依法令准予讓受、認購及配發之有價證券，以境外外國機構投資人之資格檢具相關書件向臺灣證券交易所股份有限公司辦理海外外籍員工集合投資專戶登記應遵循之規定 2 上市上櫃證券商買回庫藏股得排除適用財務報表須無虧損之規定 3 核釋「證券交易法」第22條之2第1項第3款，公開發行股票公司之董事、監察人、經理人或持有公司股份超過已發行股份總額10%之股東，依上開規定向特定人轉讓所屬公司發行之「私募股票」時，其受讓「特定人」之條件規定 壹、國稅局最新稅務新聞 1.個人依國民年金法規定繳納保險費及領取各項給付之課稅規定財政部於日前發布解釋，個人依規定繳納國民年金保險之保險費，可於申報綜合所得稅時，依規定之限額內列報保險費列舉扣除。另個人依國民年金法規定領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付，係屬保險給付，依所得稅法規定免納所得稅。中區國稅局說明，國民年金法自97年10月1日施行，個人依該法規定繳納的保險費，得依所得稅法規定列報保險費列舉扣除，每人每年扣除國民年金保險、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險費總額，以不超過24,000元為限。此外，個人依國民年金法規定領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及遺屬年金給付，係屬保險給付，依所得稅法第4條第1項第7款規定免納所得稅；至於依國民年金法規定領取的老年基本保證年金、身心障礙基本保證年金及原住民給