第三章审目标.ppt

3.分类和可理解性：是指财务信息已被恰当的列报和描述且披露内容表述清楚。 例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。 4.准确性和计价：是指财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。 列 报 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审单位有关 将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标 （发生及权利和义务） 2.完整性：所有应包括在财务报表中的披露都已包括 如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标 （完整性 ） 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当的列报和披露，内容清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 （分类和可理解性） 4.准确性和计价：财务信息和期他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当（准确性和计价） 【例多选】注册会计师为了获取审计证据来确认认定是否恰当需要设计和实施恰当的审计程序。以下情形中，注册会计师为了获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定是否恰当，则应当选择的实质性程序包括( )。 A.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 B.复核长期股权投资计算金额是否正确 C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 D.结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对是否相符 【答案】ABD【解析】注册会计师实施选项C的审计程序获取的审计证据主要是为了确认长期股权投资的“权利和义务”、“列报”认定是否恰当；注册会计师实施选项A、B、D的实质性程序可以获取审计证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定恰当与否。 四、认定、审计目标和审计程序之间的关系举例 认定 审计目标 审计程序 （1）存在 资产负债表列示的存货存在 实施存货监盘程序 （2）完整性 销售收入包括了所有已发货的交易 检查发货单和销售发票的编号以及销售明细账 （3）准确性 销售业务是否基于正确的价格和数量，计算是否准确 比较价格清单与发票上的价格、发货单与销售订单上的数量是否一致，重新计算发票上的金额 （4）截止 销售业务记录在恰当的期间 比较上一年度最后几天和下一年度最初几天的发货单日期与记账日期 （5）权利和义务 资产负债表中固定资产确实为公司拥有 查阅所有权证书、购货合同、结算单和保险单 （6）计价和分摊 以净值记录应收款项 检查应收账款账龄分析表、评估计提的坏账准备是否充足 【例单选】下列各项中，为获取审计证据，所实施的审计程序与审计目标无关的是（ ）。 A.对应收账款进行函证以确定应收账款是否存在 B.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额正确 C.检查外购固定资产的采购发票和采购合同以确定资产的所有权 D.抽查应收账款明细账，并追查至有关原始凭证，以确定应收账款的完整性 ?【答案】D 【解析】选项D是确定应收账款是否存在的审计程序。 一、单选题 1.甲公司将2007年实现的主营业务收入列入2006年度的会计报表，则其2006年度会计报表违反交易事项的认定是（　）。　A.存在　B.准确性 C.截止　D.完整性　　 【答案】C【解析】2006年度将2007年发生（实现）的收入挤入了会计报表。　 2.下列各项中，属于期末账户余额“完整性”认定的是（　）。　　A.资产负债表所列的存货均存在并可供使用　　B.所有应当记录的存货均已记录　　C.当期的全部销售交易均已登记入账　　D.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 　　 【答案】B　　【解析】A属于存在认定；C属于交易和事项完整性认定；D属于计价和分摊认定。　 3．注册会计师应当确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账，这是为了证实资产的( )认定。 A.存在或发生 B.完整性 C.计价与分摊 D.表达与披露 【答案】C 【解析】属于“计价或分摊”认定解决的问题。 简答： 1.注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应的认定，填入表内。 具体目标或程序? 认定的名称 （1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有 （2）实地检