第章金融产.ppt

第2章 金融资产 第1节 金融资产的定义和分类 ◆金融工具：指形成一个企业的金融资产，并形成一个企 业的金融负债或权益工具的合同。 第2节 以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产 (一）交易性金融资产 (二) 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产 ◆持有期间取得的利息或现金股利——计投资收益 ◆资产负债表日，公允价值变动计当期损益，即： 公允价值＞账面价值，其差额为未实现收益； 贷记“公允价值变动损益” 公允价值＜账面价值，其差额为未实现损失； 借记“公允价值变动损益” ◆处置时，公允价值与初始入账价之间差额，确认投资收益； 同时，调整公允价值变动损益。 （即由公允价值变动损益转为投资收益）。 公允价值变动损益 （三）以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产的核算 教材例：P29,2-1 P30,2-2 ◆持有期间利息收入（贷记投资收益）=摊余成本×实际利率 取得的价款（公允价