增值税基础知识手册.docx

***限公司增值税基础知识手册目 录第一部分 增值税基本知识2（一）增值税概念和计算方法21、增值税的概念与计税原理22、增值税的计算方法2（二）小规模纳税人与一般纳税人的分类2（三）增值税专用发票与普通发票3第二部分 经营过程中可以抵扣进项税额的费用、成本3（一）第一大类：日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用3（二）第二大类：可以抵扣的财务费用5（三）第三大类：可以抵扣的项目成本51、取票原则52、抵扣的项目成本6第三部分 经营过程中不能抵扣进项税额的费用、成本7（一）第一大类：不可以抵扣的管理费用和销售费用7（二）第二大类：不可以抵扣的财务费用7（三）第三大类：不可以抵扣的项目成本71、政府规费72、税费7第四部分 增值税发票需注意的事项8（一）增值税专用发票基本介绍81、国家税务总局统一规定的发票专用章印模82、发票票样8（二）增值税专用发票开具的要求11（三）形式上合规性的检查要点11（四）取得汇总发票，应审查的事项111、汇总发票112、何时应取得汇总发票123、取得汇总发票审查的事项12（五） 发票传递的时间要求12第五部分 集团公司及子公司的开票信息13第一部分 增值税基本知识（一）增值税概念和计算方法1、增值税的概念与计税原理增值税是以商品（含劳务、服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。2、增值税的计算方法（1）含税金额与不含税金额的换算不含税金额含税金额÷（1+税率/征收率）（2）计算公式① 一般纳税人：应纳税额销项税额－进项税额 不含税金额×税率－（可抵扣的成本、费用）×税率② 小规模纳税人或一般纳税人简易办法计税应纳税额不含税金额×征收率（二）小规模纳税人与一般纳税人的分类1、工业企业：年销售额在50万元以下（含本数）为小规模纳税人；超过50万的为一般纳税人。2、贸易企业：年销售额在80万元以下（含本数）为小规模纳税人；超过80万的为一般纳税人。3、服务企业：年销售额在500万元以下（含本数）为小规模纳税人；超过500万的为一般纳税人。4、自然人（不包括个体工商户）。注：同一纳税人只能拥有一个纳税人身份，不存在同时拥有一般纳税人和小规模纳税人双重身份。个体工商户超过小规模认定标准的，可选择按照小规模纳税人纳税。政策依据：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部令[2008]50号）第二十八条、第二十九条规定。（三）增值税专用发票与普通发票1、增值税专用发票：可以抵扣进项税额一般纳税人自己可以开具，小规模纳税人自己无法开具，只能通过税务机关代开增值税专用发票。2、增值税普通发票：无法抵扣进项税纳税人均可自己开具（个人除外，个人需通过税务机关代开）。第二部分 经营过程中可以抵扣进项税额的费用、成本（一）第一大类：日常费用中可以抵扣的管理费用和销售费用取票原则：不管对方单位是一般纳税人，还是小规模纳税人，都可以、都应该索要“增值税专用发票”。序号报销类型报销内容供应商类型税率或征收率1办公日常耗材打印纸、打印耗材（如硒鼓、墨盒、色带、配件等）、U盘、装订机、办公用的桶装水、办公用茶以及其他日常办公用的零星用品等。一般纳税人17%小规模纳税人3%2办公设备电脑、打印机、扫描仪、投影仪、录像机、电视、验钞机等。一般纳税人17%小规模纳税人3%3办公软件公司购入的各式办公软件，包括工程软件、财务软件、管理软件等。一般纳税人17%小规模纳税人3%4办公家具公司购入办公用的家具，包括桌椅、沙发、文件柜、茶几等。一般纳税人17%小规模纳税人3%5办公用电办公区域的电费支出。一般纳税人17%6办公低值易耗品电灯、电线、插座、清洁工具等。一般纳税人17%小规模纳税人3%7空调公司购入的各式空调，包括挂式空调、立式空调、中央空调等。一般纳税人17%8监控设备公司购入的监控器材，包括摄像头、监控用电脑等。一般纳税人17%小规模纳税人3%9设备维修费公司各类设备的维修支出。一般纳税人17%小规模纳税人3%10印刷制作费公司楼盘宣传册（页）、条幅、名片、展示牌、以及印有公司logo图片等印刷制作费。一般纳税人17%小规模纳税人3%11劳动保护用品因工作需要为职工配备的工作服、手套、消毒剂、清凉解暑降温用品、防尘口罩等。一般纳税人17%小规模纳税人3%12办公用水支付自来水公司的办公区域水费支出。一般纳税人3%13办公通讯费话费、网络使用费一般纳税人11%短信和彩信服务、电子数据和信息的传输费一般纳税人6%14车辆费车辆修理费一般纳税人17%小规模纳税人3%燃油费一般纳税人17%高速公路通行费一般纳税人3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费一般纳税人5%车辆保险费一般纳税人6%购入新汽车一般纳税人17