2013购入软件能否抵扣进项税.docVIP

增值税检查调整帐户的应用 视同销售与进项税转出的会计处理上的区别 购入软件能否抵扣进项税新税法下增值税不允许抵扣的27种情况企业向个人借款的涉税处理个人所得税：企业容易忽略的涉税处理事项汇总一些常见的税务风险提示查处企业偷税的60种手法有关拆迁补偿的税务问题增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，应借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，应借记本科目，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并将该余额转入“应交税费——未交增值税”。处理之后，本账户无余额。 以下举例说明“应交税费——增值税检查调整”专门账户在实务中的应用： 【例】某企业为一般纳税人，2009年3月接受税务机关检查，在检查中发现企业其他应付款科目有一笔挂账两年的应付款项，金额为117万元。经检查，确认此为隐瞒收入，税务机关要求该企业在本月调账，并于3月31日前补缴税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。企业对此应如何做会计处理？ 借：其他应付款117 贷：以前年度损益调整100 应交税费——增值税检查调整17 借：应交税费——增值税检查调整? 17 贷：应交税费——未交增值税17 补缴税款时： 借：应交税费——未交增值税?? 17 贷：银行存款17 补缴去年的增值税如何入账 缴纳了增值税的，地税局相应的附加税金也要计提缴纳。国税局对增值税一般纳税人进行检查后，需要进行调整的：关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有： (1)对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售导致少记销项税额的调整分录： 借：应收账款（库存现金等） 贷：主营业务收入（营业外收入、其他业务收入等） 应交税费——增值税检查调整 (2)对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录： 借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (3)对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录： 借：长期股权投资（应付股利、销售费用、营业外支出等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (4)对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录： 借：应收账款等 贷：应交税费——增值税检查调整 (5)对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录： 借：其他业务收入等 贷：主营业务收入 应交税费——增值税检查调整 (6)对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录： 借：营业外支出等 贷：应交税费——增值税检查调整 (7)对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项金额的调整分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——增值税检查调整 (8)对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录： 借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (9)对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录： 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——增值税检查调整 (10)对纳税人因取得假发票，虚开、代开发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录： 借：原材料（库存商品等） 贷：应交税费——增值税检查调整 (11)对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录： 借：应交税费——增值税检查调整 贷：有关科目 补充说明：如果是税务局检查后涉及补税的，应当通过“应交税费——增值税检查调整”科目核算，如果不是税务局检查，而是企业自查或税务师事务所检查的，不应当通过“应交税费一增值税检查调整”科目核算，而应当视情况直接计入“应交税费一应交增值税”科目核算。 一、增值税进项税额转出的会计处理（一）企业从外部购进的货物改变用途，用于非应税项目如：用于职工福利、用于在建工程、用于固定资产的改建、扩建、改良支出等，应将已经抵扣的进项税额转出，将其金额计入非应税项目——所服务对象的成本或费用之中，如果不将这部分进项税额转出，就会导致增值税抵扣环节的中断，企业将少缴这部分增值税。会计处理如下：借：应付职工薪酬在建工程—XX工程长期待摊费用贷：原材料、周转材料等相关存货账户应交税费—应交增值税（进项税额转出