内部控制计培训终稿.pptx

2011年度内部控制审计工作问题2012年8月 北京主要内容一、观念问题二、技术问题三、管理问题四、审计结果五、改进建议一、观念问题一、 观念问题 观念问题：本年度内控审计的主观、客观环境。会计师行业内外对内控审计的认识存在较大偏差。会计师行业外部上市公司群体对内控审计意义的认识不足对事务所审计能力的认知社会公众对会计师事务所内控审计质量的宽容态度一、 观念问题 会计师行业内部的自我认知对审计能力的认知对审计目的的认知 二、技术问题二、技术问题 审计计划不充份内控审计及财表审计概念混淆审计程序不足缺陷评价过程缺失二、技术问题 （一）内控审计计划不充分 未能以风险为导向评估确定审计范围被审计单位重要业务单元未纳入审计范围被审计单位重要业务流程未纳入审计范围重大风险领域未得到识别及评估未能灵活把握及判断具体审计计划及审计方式二、技术问题 （一）内控审计计划不充分重大风险领域未得到识别及评估例如：在“了解被审计单位及其环境”中记录，“公司产品主要通过销售子公司对外销售，公司产品出售给销售公司时保留一定的毛利率，公司对销售公司一般持股35%，其他股东为销售公司高管和员工，销售子公司实行分区域经营，一般不跨区销售，合力通过销售公司在全国大部分范围内布下销售网点。”二、技术问题 （一）内控审计计划不充分重大风险领域未得到识别及评估风险分析：（1）股份公司提供给销售公司的价格是否保持的合理的毛利