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本章要点 审计证据的涵义和特性 审计证据的分类 审计证据的获取、鉴定和综合 审计工作底稿的涵义和作用 审计工作底稿的格式和内容 审计工作底稿的编制 审计工作底稿的复核和保管 本章难点 审计证据的获取、鉴定和综合 6.1 审 计 证 据 6.1.1 审计证据的涵义和作用1. 审计证据的涵义审计证据是审计人员在执行审计业务中，为了形成审计意见所获取的证据。2. 审计证据的作用(1) 审计意见和审计结论必须以审计证据为基础。(2) 审计证据是控制审计工作质量的重要工具。 6.1.2 审计证据的特性 1. 审计证据的充分性 (1) 具体审计项目的重要性。 (2) 注册会计师及其业务助理人员的审计经验。 (3) 审计过程中是否发现错误或舞弊。 (4) 审计证据的类型与获取途径。 2. 审计证据的适当性 审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。 6.1.3 审计证据的分类 1. 按外形特征分类审计证据按其外形特征划分，可以分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四类。1)实物证据实物证据是指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。例如，库存现金、有价证券、存货和固定资产等均可通过监盘方式加以验证。 2)书面证据书面证据是指审计人员所获取的以文字记载的内容来证明被审事项的书面资料。 3)口头证据口头证据是指被审计单位有关人员对审计人员的提问进行口头答复所形成的审计证据。 4)环境证据环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境事实。 6.1.4 审计证据的获取、鉴定和综合 1. 审计证据的获取 审计证据的获取，是审计人员为发现和取得审计证据而进行的活动。 1) 检查2) 监盘3) 观察4) 查询及函证5) 计算6) 分析性复核 2. 审计证据的鉴定 1) 鉴定证据是否与被审计事项有关 2) 鉴定审计证据的重要性 3) 鉴定审计证据的可靠性 4) 鉴别审计证据的证明效力 3. 审计证据的综合分析 【例6-1】审计库存现金时，根据盘点表(实物证据)上列示的金额为1 500元，现金日记账(书面证据)记载的金额为1 600元，实存数小于账面数，即盘点短缺100元。根据出纳员陈述(口头证据)：未经领导批准私自向职工借款100元。 审计人员根据上述实物证据、书面证据、口头证据进行综合分析，可以做出如下结论：“该企业内部控制制度不严格，出纳未经领导批准私自借款。” 6.2 审计工作底稿 6.2.1 审计工作底稿的涵义和作用 1. 审计工作底稿的涵义 审计工作底稿是审计证据的载体，是审计人员在执行审计业务过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。 2. 审计工作底稿的作用 1) 审计工作底稿是连结整个审计工作的纽带 2) 审计工作底稿是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据 3) 审计工作底稿便于佐证和解释审计报告 4) 审计工作底稿是解脱或减轻审计人员的审计责任、评价或考核审计人员专业能力与工作业绩的依据 5) 审计工作底稿是审计质量控制和监督的主要依据 6) 审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值 6.2.2 审计工作底稿的种类 1) 综合类工作底稿 2) 业务类工作底稿 3) 备查类工作底稿 6.2.3 审计工作底稿的格式与基本内容 1. 审计工作底稿的格式 2. 审计工作底稿基本内容 (1) 被审计单位名称：即会计报表的编报单位。 (2) 审计项目名称 (3) 审计项目时点或期间 (4) 审计过程记录 (5) 审计标识及其说明 (6) 审计结论 (7) 索引号及页次 (8) 编制者姓名及编制日期 (9) 复核者姓名及复核日期 (10) 其他应说明事项6.2.4 审计工作底稿的编制要求 (1) 审计工作底稿必须真实、正确、全面、系统地记载所有有关审计业务的重要事项。 (2) 审计工作底稿的文字必须整洁、简明、易懂。审计工作底稿不仅供编者自己阅读，还要供其他人阅读使用。 (3) 编制审计工作底稿的手续要完备，编排要合理有序。 6.2.5 审计工作底稿的复核和保管 1. 审计工作底稿的复核 1) 审计工作底稿复核的作用 2) 审计工作底稿复核的要点 3) 审计工作底稿复核的要求 4) 审计工作底稿复核的内容 2. 审计工作底稿的保管审计工作底稿形成后，审计人员应对其进行分类、整理，并按照《审计署、国家档案局关于审计档案管理工作的规定》的要求归档，即形成审计档案。 本章结束，谢谢大家！ * * 审计学杨龙主编清华大学出版社 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2