中级财务会计学(下)-12.ppt

第十四章 利润及利润分配 主要内容： 利润形成 所得税会计 利润分配 第十四章 利润及利润分配（利润形成） 第一节 利润的形成 一、利润总额的构成 （一）营业利润 =主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入 -其他业务成本-营业税金及附加 -销售费用-管理费用-财务费用 -资产减值损失+投资收益±公允价值变动损益 （二）利润总额 =营业利润+补贴收入+营业外收入-营业外支出 （三）净利润=利润总额-所得税费用 第十八章 利润及利润分配 二、科目设置 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 营业务税金及附加 其他业务收入 其他业务成本 投资收益 所得税费用 公允价值变动收益 三项费用（销、管、财） 利润分配 营业外收入 资产减值损失 营业外损失 第十四章 利润及利润分配（利润形成） 三、营业税金及附加 （一）内容 1、营业税、 2、消费税 3、资源税、 4、城建税 5、土地增值税、 6、教育附加费 典型分录： 借：营业务税金及附加 贷： 应交税费-消、营、资、城、土、教 第十四章 利润及利润分配（利润形成） 四、期间费用 （一）销售费用 概念：企业在销售商品、提供劳务过程中发生的各项费用。 内容：（1）直接销售费用，包括运、装、包、保、佣金、 手续费等； （2）促销费用：广、展、租； （3）专设销售机构经费：薪、办、折、修、招、 差。 典型分录： 借：销售费用 贷： 银行存款等 第十四章 利润及利润分配（利润形成） （二）管理费用 概念：企业行政管理部门为组织和惯例生产活动而发生的一半行政管理费用。 内容：（1）公司经费，薪、办、折、修、招、差、耗、摊销、其他；（2）工会经费；（3）职工教育经费；（4）业务招待费；（5）税金；（6）技术转让费；（7）无形资产摊销；（8）咨询费；（9）诉讼费；（10）开办费摊销；（11）中介费；（12）资源补偿费；（13）研究开发费；（14）董事会费；（15）其他。 典型分录： 借：管理费用 贷： 银行存款 应交税费 应付职工薪酬 累计折旧等 第十四章 利润及利润分配（利润形成） （三）财务费用 概念：企业在资金筹集过程中所发生的各项费用。 内容：（1）利息支出（减：利息收入）； （2）汇兑损失（减：汇兑收益）； （3）金融手续费； （4）折价摊销（减：溢价摊销） 典型分录： 借：财务费用 贷： 银行存款 应付利息等 第十四章 利润及利润分配（利润形成） 五、政府补助 概念：企业按规定应收取的政策性亏损补贴和其他补贴收入。 典型分录： （1）计算应收补贴款时 借：应收补贴款 贷： 营业外收入-政府补助 （2）收到补贴款时 借：银行存款 贷：应收补贴款 第十四章 利润及利润分配（利润形成） 五、营业外收入 概念：企业非日常活动发生的直接计入当期损益各种收入。或是与生产经营活动没有直接关系的各种收入。 内容：非流动资产处置利得、非费货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利