学习情境八-财务预算与控制010203.ppt

二、内部控制制度设计的原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 * 三、内部控制的一般方法 内部控制的一般方法主要包括：职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、机构及活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。 * 内部控制案例分析---凉茶之争事件 * 王老吉红绿之争，俗称中国商标第一案——价值1080亿元的“王老吉”商标合同争议案。随着“王老吉”商标仲裁结果公布，历经10余年将王老吉做成价值千亿的品牌的加多宝集团被裁定不能继续使用王老吉商标。 /v_show/id_XNDA0NDM5Mzc2.html * 1997年广州药业集团（下称“广药集团”）无力经营旗下品牌王老吉，将其内地的商标使用权租赁给香港鸿道集团，授权鸿道子公司加多宝在内地生产红罐装王老吉，广药集团则自主生产绿盒装王老吉。 2000年，双方续约至2010年5月。  王老吉成长史 2002年之后，加多宝成功的品牌营销使王老吉迅速在内地蹿红，其销售额从2002年的1.8亿元飙升至2007年的90亿元。 鸿道集团看到了凉茶行业的广阔前景，2003年，鸿道集团通过贿赂原广药集团副董事长、总经理李益民，再次将合同续至2020年5月。2004年，李益民受贿案东窗事发，2005年李益民被判处无期徒刑，行贿人陈鸿道弃保潜逃，至今仍在追捕中。 * 思考： 在此仲裁之前，加多宝是否有机会避免损失？企业的内部控制又有哪些漏洞最终导致了加多宝的失败呢？ * 1.忽略了内部控制的目标 2.战略制定不合理，战略风险过大 3.无形资产管理不到位 4.风险评估过程缺失 加多宝的失败 原因分析 一、内部控制的目标 首先，忽略了内部控制的目标。 我国2008年颁布的《企业内部控制基本规范》指出，企业内部控制的目标是：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。 广药集团之所以能够胜诉，最关键的原因是双方于2003签订的续租合同是通过行贿达成的，这违反了我国《合同法》的规定，因此合同无效。 一、内部控制的目标 另外，我国《商标法》规定，注册商标的有效期为10年，有效期满后必须申请续展注册。鸿道集团在2003年就签下了长达17年的商标授权许可合同，显然是不受法律保护的。鸿道集团的内部控制忽略了企业经营管理应当合法合规这一重要目标，使得续约不成立，是导致加多宝损失的主要原因。企业的长期发展有赖于法律的保护，没有坚实的法律基础，企业或许在一段时间内发展较快，但不利于企业的长远发展。 二、战略目标的制定 第二，战略制定不合理，战略风险过大。 加多宝公司支柱产品是红罐王老吉，没有红罐王老吉就没有加多宝。因此，加多宝是产品品牌运营商，而非企业品牌运营商，而红罐王老吉的商标所有权并不是加多宝，换句话说，王老吉只是广药集团寄养在加多宝旗下的干儿子，随时有可能被亲爹叫走。因此，加多宝的战略存在两种风险，第一，依靠单一品牌，一旦王老吉品牌出现类似三鹿、双汇的事件，那么加多宝将很难翻身；第二，加多宝所依附的品牌“王老吉”是租来的，不是亲生儿子。 商标租赁往往会导致纠纷，给企业带来损失。我国《企业内部控制应用指引》指出企业在制定与实施发展战略时应当关注企业缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位的风险。加多宝公司战略不明确不合理，导致战略实施受阻。 二、战略目标的制定 《企业内部控制指引》第8号指出，企业应当关注无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力的风险。 加多宝使用的商标“王老吉”系租赁品牌，相对于并购或合作等方式，品牌租赁风险较大，并不是一个成功的品牌发展模式。 一方面，由于没有所有权，企业往往在市场投入上有所顾虑。另一方面，如果全力做大租赁品牌，一旦租约到期且双方无法达成后续协议的话，那么企业将不得不放弃前期的巨额投入，同时在市场上给自己培养了一个强劲的竞争对手，甚至使自己陷入法律纠纷的泥淖。加多宝正属于第二种情况。可见，无形资产的取得和管理至关重要。 三、无形资产管理不到位 四、风险评估过程缺失 我国《企业内部控制基本规范》指出企业内部控制应当包括五个要素，即内部控制、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。任何企业在经营活动的过程中都会面临各种风险，企业应当识别这些风险并采取一定应对措施，这就是风险评估过程。 从2004年李益民受贿案东窗事发开始，到2005年李益民被判处无期徒刑，行贿人陈鸿道弃保潜逃，这其实是一个很明显的风险隐患。加多宝此时至少应当意识到因行贿签订的续约合同可能存在问题，并就此事进行法律咨询，提前采取应对措施。那么加多宝也不至于2011年仓促应战。