数第一章 全面预算.docVIP

第一章 戰略規劃、全面預算與績效管理的關係 第一節 戰略規劃、全面預算與績效管理關係圖 戰略規劃、全面預算與績效管理的關係可以用以下的模型進行表述： 圖一：戰略規劃、全面預算與績效管理的關係模型 圖一的戰略規劃、全面預算與績效管理的關係模型主要由以下幾個部分組成： 1. 企業首先應具備明確的戰略規劃，即公司發展戰略與年度戰略行動計畫； 2. 根據戰略規劃，公司和部門編制各自的年度運作計畫，運作計畫中至少應該涵蓋戰略要求、資源投入、業務活動安排等多方面內容，這一切都有助於生成公司關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標； 3. 根據年度運作計畫，各業務部門編制收入預算、成本費用預算和投資預算，管理與業務支援部門編制費用預算，同時生成各部門財務類關鍵績效指標。財務總部在匯總各部門運作計畫和預算後，形成公司損益預算、現金流量預算和資產負債預算； 4. 企業各級管理層利用預算執行情況報告定期對預算執行情況進行分析、監控及決策之用。其中，預算執行情況報告的主要內容包括定期的財務分析與評估結果； 5. 在經營目標執行的過程中，管理者可以借助於各種層次、不同頻度的預算執行情況報告來監控經營進度，並通過高效的管理評估機制迅速採取相應的行動方案，及時解決出現的問題。若有必要，甚至可以對原有的全面預算體系和關鍵績效指標體系做出必要的調整，使之更好地適應公司實際經營情況和市場環境不斷變化的需要，實現公司既定的戰略目標。 在圖一中，企業的戰略、預算和績效三者真正形成閉環，是一個密不可分的有機整體。只有通過三者的高效互動，企業才可能達成其既定的戰略目標。而在此過程中，預算正是起到了承前啟後的重要作用。一方面，全面預算是公司戰略規劃的細化及量化體現，另一方面，全面預算也是形成公司及部門關鍵績效指標的主要來源，是公司整個績效管理的基礎和依據。通過提高運作計畫與預算的效率，並建立相應的績效管理，就能使公司的各項經營活動更好地體現公司戰略規劃的要求，提高企業的核心競爭力。 第二節 全面預算的概念、目的及作用 1. 全面預算的概念 ( 全面預算是關於企業在一定的時期內（一般為一年或一個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。它包括運作計畫（如公司與部門的年度運作計畫等）和預算（如收入預算、費用預算、資本性支出預算、損益預算、現金流量預算、資產負債預算等）。 ( 全面預算是一種管理工具，也是一套系統的管理方法。全面預算通過合理分配企業人、財、物等戰略資源協助企業實現既定的戰略目標，並與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，並預測資金需求和利潤。  全面預算的編制、執行與調整涉及公司的所有部門及主要人員，包括公司所有的業務部門與職能部門。( 2. 全面預算的目的及作用 全面預算是對企業戰略規劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業戰略目標的前提下概括了企業的戰略目標及達成戰略目標的可行步驟。企業實施全面預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：  預算與戰略管理：( ( 全面預算能夠細化公司戰略規劃和年度運作計畫，它是對公司整體經營活動一系列量化的計畫安排，有利於戰略規劃與年度運作計畫的監控執行。 ( 通過全面預算的編制，將有助於公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的瞭解，加深部門及員工對公司戰略的理解。 ( 全面預算也為公司的全體員工設立了一定的行為標準，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰略目標及預算的要求。 ( 通過編制公司全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法與途徑，並對市場可能出現的變化做好準備。  預算與績效考核：( ( 全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。 ( 預算與資源配置：  全面預算體系中有一部分資料會直接衡量下一年度企業財務、實物與人力資源的規模，可以用來作為調度與分配資源的重要依據之一。( ( 預算與風險控制： ( 全面預算是公司管理層進行事前、事中、事後監控的有效工具，通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速地發現問題並及時採取相應的解決措施。通過強化內部控制，降低了公司日常的經營風險。 ( 全面預算體系中可以初步揭示企業下一年度的預計經營情況，根據所反映出的預算結果，預測其中的風險點所在，並預先採取某些風險控制的防範措施，從而達到規避與化解風險的目的。  預算與收入提升及成本節約：(  通過全面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。( ( 全面預算體系中包括有關企業收入、成本、費用的部分，通過對於這些因素的預測，並配合以預算報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經