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第二章 账户与复式记账 会计等式 会计科目 会计账户 复式记账法 总分类账户和明细分类账户 试算平衡 会计对象与会计要素 第一节 会计等式 会计等式的含义： 在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式 称为会计等式。又称会计方程式或会计平衡式。 静态会计等式 动态会计等式 经济业务发生对会计等式的影响 企业收到投资100000元，存入银行 企业原欠银行的为期5年的800000元欠款， 银行转作对企业的投资 结论 无论企业发生资产、权益变动的经济业务事项，还是发生收入、费用变动的经济业务事项都不会影响会计等式的平衡关系。 第二节 会计科目 会计要素 会计科目的含义： ◆对会计要素进行分类所形成的具体项目； ◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。 会计科目的分类 按经济内容 注意：会计科目与对会计要素的不协调 ◆利润类归并入所有者权益类； ◆收入类与费用类的一部分合并为损益类； ◆费用类的一部分独立为成本类。 第三节 账户 一、账户的概念 账户是根据会计科目开设的，具有一定结构的，用来分类、连续、系统地记录经济业务，反映会计要素增减变化情况及其结果的一种工具。 二、会计账户与会计科目的关系 内容相同 分类相同 方法相同 特征不同 形式不同 作用不同 制定的权限不同 小知识：概念辨析 在实际工作中，大多将两者作为同义语来理 解，不加区别。实际上两者是有区别的。 会计科目是账户的名称，是设置账户的依据，是对会计要素具体项目作出的基本分类； 会计科目仅仅是名称而已，不存在着结构的问题，而账户存在着一定的结构，而且不同的账户结构也不一样。 第三节??会计账户 借贷记账法下账户结构 资产类账户 借贷记账法的记账规则 ——“有借必有贷，借贷必相等” 根据借贷记账的原理，任何一项经济业务都必须以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。 四、会计分录 所谓会计分录，是指对每项经济业务都按复式记账要求，分别列示出应借、应贷账户及其金额的一种记录。 简单分录与复合分录 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷； 一贷多借； 多借多贷 简单分录的格式 复合分录的格式 编制会计分录的步骤 判断所要处理的交易或事项引起了哪些账户产生了变化 判断这些账户的性质 确定这些账户受影响的方向是增加还是减少 根据这些账户的性质和其增减方向，确定究竟是借记还是贷记 按格式编制完整的会计分录 一、总分类账与明细分类账的设置 二、总分类账与明细分类账的关系 三、总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记举例 登记账户 第六节 试算平衡 试算平衡的功能 检查日常核算资料的正确性和完整性 为编制资产负债表和损益表等提供了基本的会计资料 试算平衡不能检验的错误 会计分录中借贷双方全部漏记 全部重记 方向颠倒 用错账户 借：×××科目 金额 贷：×××科目 金额 借：×××科目 金额 贷：×××科目 金额 ×××科目 金额 借：×××科目 金额 ×××科目 金额 贷：×××科目 金额 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 例 企业向银行借入短期借款50000元。 涉及资产、负债要素 “银行存款”“短期借款” 银行存款与短期借款同增 记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。 应记入50000元。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 会计分录的内容、格式及书写要求 会计分录的内容 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 应记 方向 应记 账户 应记 金额 会计分录的格式 先借后贷 上借下贷 左借右贷 “借”“贷”及借贷方金额错开一格写 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量