2013年小金库演示文稿1.pptVIP

“小金库”的概念认定、处理方法及审计检查 一、“小金库”的概念和认定 违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 三个特点：一是强调符合规定的单位账簿；二是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金（含有价证券）及其资产；三是就认定而言不强调设立“小金库”的手段和方法。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。这是认定是否属于“小金库”的唯一标准。所谓“单位账簿”就是指本单位的会计账簿。 《会计法》第三条、第十五条、第十六条等规定：各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。会计账簿包括总账、明细账 、日记账和其他辅助性账簿。《会计法》还对会计核算单位设置会计账簿提出以下基本要求： 第一，必须依照会计法和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不允许不设置会计账簿。 第二，会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设置，不允许相互替代。 第三，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿之外私设会计账簿或账外账。 第四，必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。会计账簿记录必须以实际发生的经济业务及证明该经济业务是合法的并经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，各会计核算单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物、款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。实行会计电算化的单位，其会计账簿的生成也必须符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。 二、处理处罚的基本原则 （一）依法依纪，宽严相济。必须坚持以查实的事实为依据。 （二）统一政策，分别审核处理。属财经违法违规性质的问题，由市审计局、市财政监督检查局负责处理；属党纪政纪违纪性质的问题，由市纪委、市监察局负责处理。 （三）原则性与灵活性相结合。区别违法违纪的手段、情节、性质、金额等多种因素，将原则性和灵活性相结合，研究并作出恰当的处理处罚意见。 （四）处理事与处理人相结合。对“小金库”问题的处理处罚工作，既要重视对财政违法问题的处理处罚，该调账的调账，该收缴的收缴，该没收的没收，该罚款的罚款；更要重视对相关的责任人员，包括负有领导责任 的人员和负有直接责任的人员的党纪、政纪和组织责任追究，触犯刑律的，依法移送司法机关处理；还要充分运用行政处罚的其他手段，对单位该通报的通报、对会计人员该吊销会计证的吊销会计证。 三、处理处罚从宽、从严、从重的相关规定 （一）从宽处理相关规定。对自查发现的问题从轻从宽处理。 《行政处罚法》第二十九条规定，违法行为在两年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。 前款规定的期限，从违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或有继续状态的，从行为终了之日起计算。 《行政处罚法》第二十七条规定，当事人有下列情形之一，应当依法从轻或者减轻行政处罚： 1、主动消除或者减轻违法行为危害后果的； 2、受他人胁迫有违法行为的； 3、配合行政机关查处违法行为有立功表现的； 4、其他依法从轻或者减轻行政处罚的。 违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。 （二）从严处理相关规定。 对设立“小金库”直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》（中纪发[2009]20号），以及即将下发的《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任。 （三）从重处理相关规定。 对在专项治理工作中弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，要按照有关规定从重处理。涉嫌犯罪的，移交司法机关依法处理。 《财政部门实施会计监督办法》（财政部令第10号）第二十七条规定，当事人有下列情形之一的，财政部门应当依法从重给予行政处罚: 1、无故未能按期改正违法会计行为的; 2、屡查屡犯的; 3、抗拒、阻挠依法实施的监督，不如实提供有关会计资料和情况的; 4、胁迫