第十一章所有者权益第十二章费用中级财务会计东北财经第4版刘记泽汇编.ppt

2014.08 东北财经大学会计学院 * 五、前期损益调整 前期损益调整是指因前期损益调整项目而调整留存收益时，这类项目不列入损益表，而是直接调整留存收益期初余额。 会计核算时，通过“以前年度损益调整”科目归集后，转入“利润分配——未分配利润”科目 调整本年度财务报表相关项目的年初数 2014.08 东北财经大学会计学院 * 思考题： 1.简述企业的组织形式及特征。 2.简述投入资本的主要法律规定。 3.简述股票发行、认购及违约的会计处理。 4.何谓资本公积?其构成内容如何? 5.试述留存收益的构成内容。 6.简述股利的分配形式及特征。 7.何谓股票分割?股票分割的意义如何? 8.企业减少实收资本的原因有哪些? 2014 第十章 负 债 第十章　负债 第一节　流动负债 第二节 非流动负债 第三节　借款费用 第四节　债务重组 * * 东北财经大学 一、短期借款 短期借款的含义 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款 主要是为了满足企业正常生产经营的需要 短期借款利息的处理 银行季末收取利息 企业月末计提利息 * * 东北财经大学 二、应付票据 应付票据的核算内容 核算企业采用商业汇票支付方式购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票 到期无力付款时 借：应付票据 　　贷：短期借款／应付账款 * * 东北财经大学 三、应付账款 应付账款的核算内容 核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项 应付账款的入账价值 按照发票账单价值入账 附有现金折扣的，按照总价法入账 * * 东北财经大学 四、预收账款 预收账款的核算内容 企业按照合同规定预收的款项 销售实现时 借：预收账款 　　贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额） * * 东北财经大学 五、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的含义 职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或终止劳动合同关系而给予的各种形式的报酬。 （二）职工的含义 与企业订立正式劳动合同的所有人员 未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员 未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但向企业提供类似服务的人员 * * 东北财经大学 耿玮 五、应付职工薪酬 * 东北财经大学 耿玮 * （四）短期薪酬的具体内容 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 短期带薪缺勤 利润分享计划 非货币性福利 五、应付职工薪酬 * 东北财经大学 耿玮 * （五）短期薪酬的确认与计量 在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为当期损益资产成本 短期薪酬为非货币性福利的，按照公允价值计量 借：生产成本/管理费用/在建工程等贷：应付职工薪酬 六、应交税费 应交税费的核算内容 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费 * * 东北财经大学 六、应交税费 不通过应交税费核算的税金 印花税 耕地占用税 * * 东北财经大学 （一）应交增值税 纳税范围：在境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额 根据经营规模和会计核算的健全程度，分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人应交增值税的计算 应纳增值税额＝销项税额－进项税额 * * 东北财经大学 进项税额 准予抵扣的进项税额 增值税专用发票 完税证明 购进农产品 运输费用 * * 东北财经大学 进项税额 购进或自制固定资产的进项税额抵扣条件 2009年1月1日以后实际发生 机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具 * * 东北财经大学 进项税额 下列行为进项税额应予以转出 购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费 购进的货物发生非正常损失 * * 东北财经大学 销项税额 下列行为属于视同销售行为 自产或委托加工物资用于非应税项目、集体福利或个人消费 自产、委托加工或外购物资对外投资、股利分配或对外捐赠 * * 东北财经大学 小规模纳税人增值税的核算 不计算进项税额 销售时开具普通发票，售价含增值税 销售时计算应交增值税金额 * * 东北财经大学 （二）应交消费税 纳税范围：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳 消费税的计算方法：从价定率和从量定额 应税消费品 限制消费的商品 奢侈品 高耗能及高档消费品 稀缺资源 汽车轮胎 * * 东北财经大学 （二）应交消费税 销售应税消费品 借：营业税金及附加 　　贷：应交税费——应交消费税 自产自用应税消费品 借：在建工程等 　　贷：库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额）——应交消费税 * * 东北财经大学 （二）应交消费税 委托加工应税消费品 借：