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孙连才：集团财务缘何失控？由于财务管理过度分权、组织机构不完善、控制制度不健全等原因，导致目前集團公司对下属子、分公司财务控制失效。近年来，我国先后出现了猴王集团、银广夏、巨人集团、蓝田股份、科龙电器等一系列的财务丑闻，国际上也发生安然、世界通信、通用电器等极具震撼力的财务舞弊丑闻。这些问题的存在，严重地影响着企业集团的健康发展。? ? 我国在20世纪80年代就开始组建企业集团，当时主要是通过政府的行政干预形成了一批依靠行政关系统一管理的企业集团的雏形。进入20世纪90年代后，通过国有资本授权持股等形式，我国组建了一批以产权、技术等要素为特征的较为规范的企业集团。随着企业集团规模不断扩大，组织结构复杂，企业集团开始出现财务权力分散、缺乏监督；会计信息失真、假账严重，费用支出失控、亏损增加；对外投资泛滥、损失严重；内部人控制损害出资人、企业利益；集团成员单位各自为政，追求各自的财务目标，导致决策次优化；资源在集团成员单位之间的调动困难，资源不能优化配置，集团内部资源配置上的重复浪费，影响规模经济效益的发挥等问题。近年来，我国先后出现了猴王集团、银广夏、巨人集团、蓝田股份、科龙电器等一系列的财务丑闻，国际上也发生安然、世界通信、通用电器等极具震撼力的财务舞弊丑闻。这些问题的存在，严重地影响着企业集团的健康发展。? ? 财务控制失效表现? ? 目前集团公司对下属子、分公司财务控制失效主要表现以下几个方面：? ? 财务权力分散，缺乏监督。集团公司的子公司、分公司享有过多的资金调配权，集团公司对下属企业的财务行为缺乏监督，为各种违规行为开了方便之门。在集团公司和子公司两个层次，往往缺乏规范的决策机构、决策程序以及有效的内部监督机制来规范管理层的经营及投资筹资行为，导致少数企业经理人通过合法或非法途径，利用手中的权力，转移、侵吞公司资产及其收益，谋取各种利益。? ? 费用支出失控，隐性侵吞公司资产。集团公司对子公司经理层的业务招待、购车等开支缺乏约束监督机制，子公司管理层大量的隐性在职消费导致企业利润减少甚至出现亏损。有的子公司由于财产物资管理薄弱，加上经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。? ? 会计造假严重，影响企业发展。近年来，会计信息失真现象在一些企业比较普遍，这种情况在采取分权控制的企业集团更是严重。子、分公司管理层为了短期业绩，或维护小团体利益牟取私利等等原因而人为调整利润。另外财务人员受制于子、分公司行政领导，使财务监督和控制形同虚设。会计主管在日常会计工作和财务监督中往往无法保持原则性、独立性，对财务收支审查监督实际已经失效，甚至与所在单位融为一体，共同实施财务欺诈行为，共同应对集团公司的财务控制。这种误导信息严重影响了集团公司整体经营决策，对集团公司持续经营和发展壮大留下后患。? ? 财务控制失效原因? ? 上述种种问题与集团财务控制工作密切相关，财务控制缺失或失效是造成这三个问题的最根本原因。这表明我国企业集团管理中财务控制十分薄弱。造成这种状况的原因主要有以下五个方面：? ? 财务管理过度分权给财务控制带来问题。在现实中，我国企业集团财务管理财权分散比较严重，母公司对子公司所有权的体现，往往采取的是分享子公司税后利润的方式，子公司具体的各项财务管理活动，包括资金的周转和支配都由子公司全权处理。子公司营运是否合理完全取决于子公司管理人员的管理水平和道德素质，为整个企业集团的健康发展埋下了隐患。一方面企业集团内子公司享有过多的财权，如投资权、资产处置权、收益分配权等，使母公司的财力被架空。另一方面，各级机构设置过多，增加了企业集团的管理层次，原本就已分散的财权又被分割到各级企业机构，整个集团的财务管理更是无从发挥作用。财务权力过度分散的直接后果，一是企业集团难以实现经济资源在集团内最优配置，使发挥企业集团的规模效应成为了空谈。二是增加了母公司对子公司财务行为控制的难度，子公司出现违规操作、只顾小团体的利益而置集团利益而不顾的行为也就难免了。? ? 组织机构不完善导致上层财务控制机制失效。公司制企业由股东大会行使所有权财务监督，监督的对象是企业的董事会。董事会、监事会行使法人财产所有权的财务监督，监督的对象是企业的经营者领导班子。经营者行使的是经营权财务监督，监督的对象是企业中层管理人员。每一个环节的代理关系都会有相对应的财务监督组织。在我国，由于法人治理结构不健全，缺乏成熟的投资环境（体制环境、市场环境、法制环境和信用环境），且股权结构特征是国有法人股占主导地位，导致如下问题：1.国有出资人缺位导致了内部人控制问题严重。2.股东大会流于形式。3.董事会的构成不合理且功能缺损，监事会地位没有落实以致监事会职能难发挥。? ? 控制制度不健全给财务控制带来的问题。目前我国企业集团内部各级企业普遍存在财务报表严重不实