职工薪酬的会计x核算分二步.docVIP

职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。　　一、 职工薪酬中工资和社保的计提：　　1、根据工资表金额计提工资的会计分录：　　借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）　　销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）　　生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）　　制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）　　在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）　　贷：应付职工薪酬—工资（应发数）　　2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录：　　借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）　　管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）　　管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）　　管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）　　管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）　　管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）　　贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）　　提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。　　或者，也可以这样分项计提：　　借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）　　销售费用—社会保险费—基本医疗保险（针对销售人员公司负担部分）　　生产成本—基本生产成本-直接人工费-社会保险费—基本医疗保险（针对销售人员公司负担部分）　　………　　贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（公司负担部分）　　二、 职工薪酬中工资的发放及社会保险费、住房公积金的上缴：　　1、工资发放及各种费用的扣缴的会计分录：　　借：应付职工薪酬—工资（应发数）　　贷：现金或银行存款（实际发放给员工的现金或打到工资卡中的金额）　　应交税费—个人所得税（工资表中计算出来的个税）　　其他应付款—社会保险费—基本医疗保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—基本养老保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—失业保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—工伤保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—生育保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—住房公积金（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　2、企业向社保部门缴纳社会保险及住房公积金的会计分录：　　借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）　　应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）　　其他应付款—社会保险费—基本医疗保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—基本养老保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—失业保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—工伤保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—社会保险费—生育保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　其他应付款—住房公积金（工资表中公司代扣的个人承担部分）　　贷：银行存款（实际公司+个人合计缴纳给社保部门和住房公积金中心的金额）　　3、个人所得税缴纳的会计分录：　　借：应交税费—个人所得税　　贷：银行存款（代扣代缴个人所得税的合计金额，与个税明细申报金额要一致）　　三、 其他应付职工薪酬的账务处理：　　1、发生职工福利费、工会经费、职工教育经费