企税汇算清l缴课件(观澜).docVIP

企业所得税汇算清缴 周丽新 汇算清缴范围 凡属我局所得税征管范围的查账征收和核定应税所得率征收的居民企业纳税人在2010年度内，无论盈利、亏损，或是否在减、免税期间，均应进行企业所得税汇算清缴。 跨地区经营汇总纳税企业由总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补税款。 跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 汇算清缴时间 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所得税年度申报和汇算清缴。 记得：至5月31日。 纳税申报方式和流程 2010年度企业所得税年度申报及汇算清缴实行网上申报方式。 查账征收纳税人使用2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》及十一张附表。 纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过我局门户网站（）分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。 我局在办税大厅设立了“自助报税服务区”，提供给纳税人进行“自助式”申报。 汇算清缴应报送的资料 1．企业所得税年度纳税申报表及其附表（从网上打印，一式两份、签名并加盖单位公章）； 2．财务报表； 3．备案事项相关资料； 4．总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况； 5．委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 6．涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》； 7．跨地区经营汇总纳税的各分支机构，应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关； 8．缴纳营业税的纳税人需提供营业税纳税申报表复印件（全年各月份）、营业税完税凭证复印件； 9．纳税人凡发生下列事项，必须附送有关中介机构的审核鉴证报告： （1）文件规定需要附送有关中介机构经济鉴证证明的资产损失税前扣除审核事项； （2）房地产开发企业已完工开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的审核事项； （3）纳税人发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项。 违章处理 纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送有关资料以及偷税的，税务机关将依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定予以处罚。 申报表的基本结构 一、表头项目 税款所属期间、纳税识别号、纳税人名称 二、表体项目（四部分） 利润总额的计算（1至13行） 应纳税所得额的计算（14至25行） 应纳税额的计算（26至40行） 附列资料（41至42行） 利润总额＝营业收入－营业成本、费用税金－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益＋营业外收入－营业外支出 纳税调整后所得＝利润总额＋（－）纳税调整项目金额－境外应税所得弥补境内亏损额 境内应纳税所得额＝纳税调整后所得－弥补以前年度亏损额 境内应纳税额＝境内应纳税所得额×税率－减免所得税额－抵免所得税额 实际应纳所得税额＝境内应纳税额＋境外所得应纳所得税额－境外所得抵免所得税额 主表第一行：营业收入 填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。 一般企业通过附表一《收入明细表》第二行计算填列。 附表一：第一行 销售（营业）收入合计＝营业收入合计＋视同销售收入 本行作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 营业收入合计＝ 主营业务收入＋其他业务收入 附表一：第3行主营业务收入 1、销售货物：工业、商业、农业、其他商品销售业。 2、提供劳务：旅游餐饮、交通运输、邮政通讯及其他服务业。 3、让渡资产使用权：让渡无形资产使用权、出租固定资产、投资性房地产取得收入在主营业务收入中核算的部分 4、建造合同：以建造房屋、道路、桥梁等建筑物以及船舶、飞机等大型机械设备的主营业务收入。 附表一：第8行其他业务收入 1、材料销售收入：销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入 。 2、代购代销手续费收入：从事代购代销业务取得手续费收入。 3、包装物出租收入：出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。 4、其他：填报纳税人按照国家统一会计制度核算、上述未列举的其他业务收入。 附表一：第13行视同销售收入 填报会计上不作为销售核算、但按税收规定视同销售确认的应税收入。 第14行“非货币性交易视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性交易行为，会计核算未确认或未全部确认损益，按照税收规定应视同销售确