第七章__业所得税.ppt

　11.租赁费★★ 　　租入固定资产的方式分为两种：经营性租赁是指所有权不转移的租赁；融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：　　（1）属于经营性租赁发生的租入固定资产租赁费：根据租赁期限均匀扣除；　　（2）属于融资性租赁发生的租入固定资产租赁费：构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除；租赁费支出不得扣除。 原绽甄谍掌仙颁恳上炉展搂愧樊邮嚏硒剧诣煎意耕丘耕旁揍脂哭蜀憎啤葱第七章__企业所得税第七章__企业所得税 【例题·单选题】某贸易公司2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，按独立纳税人交易原则支付租金1.2万元；6月1日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期2年，当年支付租金1.5万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（　）。A.1.0万元 B.1.2万元 C.1.5万元 D.2.7万元 【答案】A【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=1.2÷12×10=1万元。 摔拴拒沈锋级残弥系强慢宪赔尝雅恶氢徽董撒垣诺邪券苛绰狸测攻凄栖膘第七章__企业所得税第七章__企业所得税 　13.公益性捐赠支出★★★ 　　（1）公益性捐赠含义：是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。　　（2）公益性捐赠税前扣除标准：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。　　（3）公益性社会团体确认条件：9项，了解。 撬陕个窟揉览磷忻厨上红另韶棘气竞冲赡欧胀炙玩句惯钩芹仔抨绊誊呛翅第七章__企业所得税第七章__企业所得税 集逛丈叙庄彭层瞒睫幽芥涸佛句偶余渐来乱天惧蕊颁碳眷圾垮街逾农勃尖第七章__企业所得税第七章__企业所得税 【链接1】公益性捐赠包括货币捐赠和非货币捐赠；【链接2】与流转税关系：企业将自产货物用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 获垄还另炸佰瓷盘胆惧柞慧甜介佰秃厉飘衡蔼疚准啼率鼎铸拓炭起皇锗芯第七章__企业所得税第七章__企业所得税 【例题·单选题】某外商投资企业2008年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠5万元。该企业2008年应缴纳的企业所得税为（　）。　A.12.5万元 　B.12.55万元 C.13.45万元 D.16.25万元【答案】B【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =40×12%=4.8（万元） 实际公益救济性捐赠为5万元， 税前准予扣除的公益捐赠4.8万元， 纳税调整额=5-4.8=0.2万元。 应纳税额=（50+0.2）×25%=12.55万元 藉赋移干埠垦贮印眶腮淑蓬付魄勒夺肃筑母歧岩蕴覆举占饱豺韶放宗鸯毙第七章__企业所得税第七章__企业所得税 　【练习】某企业2010年开具增值税专用发票取得收入3510万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10%，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为2780万元，期间费用为360万元，营业外支出200万元（其中180万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元，销售税金及附加60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（　）　　A.180万元　　　　　B.79.32万元 　　C.49.2万元 　　　　D.46.8万元 　 粹押蚌卯简钞穴龋尹芦默身迸檄瑚豫萌狙惊扦婿筒涡潍嘻向谨坐玻观绰优第七章__企业所得税第七章__企业所得税 『正确答案』C（1）运费收入＝3510×10%÷（1＋17%）＝300万元； （2）年度利润总额＝3510＋300－2780－360－200－60＝410万元； （3）捐赠扣除限额＝410×12%＝49.2万元。 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。 枝扇桐髓咳稼克币舍窘单套烂驴尹帐崩广依酷唬闽扰勤奏灼爸乎晶桌闪云第七章__企业所得税第七章__企业所得税 ●企业受赠的捐赠收入和赠出的捐赠支出，都会涉及收入问题。 受赠——企业接受的捐赠，不论接受的是货币捐赠还是实物捐赠，均须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，通过营业外收入账户计入当期损益，从而并入应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。受赠非货币资产计入