第4章营业税汇总.ppt

营 业 税 本章的内容： 一、营业税的特点 二、营业税的基本要素 三、营业税的计算 四、营业税的征收管理 一、营业税的特点 营业税是在我国境内提供应税劳务、销售不动产以及转让无形资产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税。 是我国的重要税种，由地税部门负责征管。 与其他流转税相比，有如下特点： 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为并行补充。 纳税义务发生地的流动性较大。 二、营业税的基本要素 (一)营业税的征税范围 (二)营业税的纳税人 (三)营业税的税率 (四)特定行为的营业税处理 (五)营业税的减免 （一）营业税的征税范围 营业税征税范围为在中华人民共和国境内 有偿提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 政策咨询4－1 宝日公司是一家中日合作经营高尔夫球场的公司，其高尔夫球场占地200万平方米，是一个拥有27洞108标准杆的国际水平球场。球场由宝日高尔夫球娱乐观光有限公司建设经营。宝日公司于1987年在深圳注册，合作中方为原宝安县县城发展总公司，外方为日本安乐株式会社。双方合作经营宝日高尔夫球场，中方以土地入股，日方投入资金建设，合作期20年，20年后球场由中方所有，球场于1992年6月13日建成开业。 高尔夫球场的收入主要有两方面，一是发展会员出售会员证，每年都向会员收取会费；二是平日经营的收入。自1993年起，深圳税务部门便发现，宝日公司只有第二部分收入缴税，而第一部分收入却没有缴税，也没有报帐。安乐会社董事局主席小林正和曾以宝日公司总经理的名义致函深圳地税局，称他们是在美国、日本、英国等招收的安乐会社的会员（他们可以享受宝日高尔夫球娱乐观光有限公司所提供的服务），是日方单方面的经济和法律行为，与宝日公司无关，因此不需要向深圳地税局申报营业税。 你认为宝日公司的第一部分收入是否应该缴纳营业税吗？  （一）营业税的征税范围 “境内”的界定 所提供的劳务发生在境内； 所转让的无形资产在境内使用； 所销售的不动产在境内； 在境内载运旅客或货物出境； 在境内组织旅客出境旅游； 境内保险机构提供的保险劳务，但为出口货物提供保险除外； 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 政策咨询4－2 发达股份有限公司系湖北武汉市一家外资企业，2006年10月承接法国重大工程施工任务，是否需要缴纳营业税。 （一）营业税的征税范围 1.提供应税劳务包括: 交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业。 邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险业。 政策咨询4－3 兴旺公司与兴发公司是关联企业，经常发生借贷关系，由于两个公司都不是金融公司，请问公司借款收到的利息收入是否要缴营业税？ （一）营业税的征税范围 服务业：代理业、旅店业、旅游业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。 政策咨询4－4 王某有计算机专长，个人举办计算机考级培训班。为提高信誉度，扩大招生规模，他以某重点大学计算机考级班名义对外招生，并租用该大学的教室。请问王某的这种行为是文化体育业，还是服务业的行为？ （一）营业税的征税范围 2.转让无形资产 具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但转让该项股权应按本税目征税。 （一）营业税的征税范围 3.销售不动产 包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。 我国城镇土地属国家所有，农村土地属集体所有，但农村土地必须先由国家征用，改变为国家所有之后才能转让使用权，所以不存在销售土地的情况。 以不动产投资入股不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。 单位将不动产无偿赠送他人，视同销售不动产征收营业税；个人无偿赠送不动产，不征营业税。 （一）营业税的征税范围 4.特殊规定 混合销售行为,应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收增值税。 自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，若自用则自建行为不属应税劳务。 转让不动产有限产权或永久使用权，单位将不动产无偿赠于他人，均视同销售不动产。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不征营业税。 政策咨询4－5 涂圣华系中南民族大学青年教师，他在老家荆州洪湖自建楼房一栋，面积600多平方米，供父母居住。2007年3月，他将父母接