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(一)债券投资 例1. 某事业单位2008年3月11日购入一年期国库券面值总额为50 000元,票面利率12%,共支付价款50 000元。2011年3月10日收回债券本息。 (1) 购入时(共支付50 000元), 借:长期投资——债券投资 50 000 贷:银行存款 50 000 重点介绍长期投资的核算 (2) 2011年3月10日国库券到期,收回本息, 本金50 000元,利息50 000×12%×3=180 000 借:银行存款 68 000 贷:长期投资—债券投资 50 000 其他收入—投资收益 18 000 (3) 假定该单位2008年8月1日将其国库券出售, 售得价款48 000元。 借:银行存款 48 000 其他收入—投资收益 2 000 贷:长期投资—债券投资 50 000 (二)股权投资 1. 以货币资金投资 借:长期投资 (按照实际支付的价款) 贷:银行存款 2. 以固定资产投资: 按评估价或合同确定价值入账 借:长期投资 (评估价或合同确定价值) 贷:事业基金 借:非流动基金——固定资产 贷:固定资产 (账面余额) 若投出固定资产已计提折旧 借:累计折旧 贷:非流动基金——资产折耗 3. 以无形资产投资 (1) 以已入账无形资产取得的长期投资,按照评估价或合同确定价值作为投资成本 借:长期投资 (评估价或合同确定价值) 贷:事业基金 借:非流动基金——无形资产 贷:无形资产 (账面余额) 若投出无形资产已计提折耗 借:累计摊销 贷:非流动基金——资产折耗 (2) 以未入账无形资产取得的长期投资,按照评估价或合同确定价值作为投资成本。 借:长期投资 贷:事业基金 (3)对外投资持有期间,收到股利时, 借:银行存款 贷:其他收入——投资收益 被投资单位宣告分派的股票股利,不作账务处理,但应当设置备查簿,进行数量登记。 (三)转入待处置资产时 1. 报批转让投资,转入待处置资产时 借:待处置资产损溢 贷:长期投资 (账面余额) ◆ 实现转让时 借:其他收入——投资收益 贷:待处置资产损溢 借:银行存款 (按照实际取得的价款) 贷:应缴财政专户款 (按规定上缴财政) 其他收入——投资收益 (按规定不上缴财政) 2. 因被投资单位破产清算等原因,有确凿证据表明长期投资发生损失,按规定报经批准后予以核销。 ◆ 转入待处置资产时, 借:待处置资产损溢 贷:长期投资 ◆ 报经批准予以核销时, 借:其他支出——资产处置损溢 贷:待处置资产损溢 对外投资举例 例1. 甲事业单位用银行存款购入5年期、年利率8%,面值为6 000元的国库券,实际支付价款为6 000元 借:长期投资——债券投资 6 000 贷:银行存款 6 000 例2. 该事业单位在国库券未到期前对外转让了其中的4 000元,实际收到了价款4 000元。 借:银行存款 4 000 贷:长期投资——债券投资 4 000 例3. 例1 中购买的国库券到期(一次还本付息,5年期,年利率8%),事业单位实际收到债券本金2 000元,利息800元 借:银行存款 2 800 贷
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