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二级核算10月份报表编制说明 10月份是二级核算正式运行的第一个月，至11月16日止，财控部完成了8个车间成本费用的核算，并且完成了薄板车间、厚板车间、涂装车间、焊装车间四个车间的产品成本核算。车架车间、内饰车间、总装车间、辅助车间由于技术文件不全、时间紧的原因，无法制定所有产品的成本定额，因此，未能完成产品成本核算。在11月份，我们将重点抓这四个车间，争取能使这四个车间尽快步入正轨。 以下汇报分四个部分： 10月份车间成本费用汇总报表各数据来源说明 10月份车间成本费用汇总报表存在的问题 车架车间、内饰车间、总装车间、辅助车间未完成产品成本计算表的原因说明 下一步工作安排 第一部分：10月份车间成本费用汇总报表各数据来源说明 二级核算的数据有其特殊性。其一，数据来源多，有来自库房的，如工具库、备件库等；有二级核算本身核算的，如车间半成品；有来自一级核算的，如材料成本差异、模具费摊销等。其二，核算内容较细、繁杂。二级核算的核算内容包括卡车厂所有的成本费用，有20多个成本费用项目，并且要把这些成本费用项目划分到8个车间，数据量很大。其三，核算的结果相对准确。本月我们做了大量的核对工作，比如与库房的核对，与一级核算的核对，车间半成品的核对等。在车间核算员核对结果的基础上，成本控制员的核对工作又占用了9个人约10天的时间，但是确实规范了车间的工作，有了一定的。其四，部分费用采用分配的方式，但是尽量做到合理分配。比如，运费中的垃圾车、公用叉车的运费，食堂的动能费等不能直接分到某个车间，只能按比例给各个车间分配。其五，体现了从下至上核算的宗旨。本月尽量做到了成本费用从车间开始归集，调动了车间的积极性。但是还有很多费用是从一级核算提取的数据，接下来，还要考虑如何尽量地把成本费用项目分下去，全部从车间提供数据。（从车间归集全部费用还是归集可控费用？尚未考虑清楚。） 由于车间核算的成本费用项目复杂，以下针对《车间成本费用汇总表（按数据来源汇总）》着重介绍各项成本费用项目的构成内容。 1、生产成本—原材料：原材料的来源有四个，分别为薄板库、厚板库、材料成本差异、退残料。 1）薄板库、厚板库的成本，车间可以核算。本月共发生原材料成本1936万元。其中，薄板库发出1037.8万元，厚板库发出895.8万元，标准消耗和偏差均可与小闭环数据核对。其中，薄板库发出金额中，不仅包括薄板车间使用，还包括其他车间使用，还要把其他车间使用的金额从薄板库金额中剔除。辅助车间耗用3123.6元，焊装车间耗用19985.89元，厚板车间耗用45450.19元。这三个数据从材料运行单中可以查找。此事已与薄板库房说明，以后发出材料直接写明耗用车间，方便车间核算。 2）材料成本差异为154.98万元，车间无法核算。此数可从小闭环中查找，但是没有分到车间，按照薄板车间、厚板车间领用材料的比例将此差异数分配。 3）余废料金额为-142.18万元，车间无法核算。此数可从小闭环中查找，但是没有分到车间，按照薄板车间、厚板车间领用材料的比例将此差异数分配。 2、生产成本—辅助材料：辅助材料的来源有三个，分别是维修材料库、油库、化学库。车间可以核算，并和库房做了核对。维修材料库用于生产的维修材料计入生产成本—辅助材料；油库中用于生产工艺的部分计入生产成本—辅助材料；化学库的物品全部计入生产成本—辅助材料。化学库中包括生产部领用的1486.3元，计入了总装车间。 3、生产成本—燃料动力：车间无法核算。此数据来源于小闭环，并由辅助车间将总额分到各个车间。有四项内容需特殊说明：一食堂费用计入薄板车间，二食堂费用计入焊装车间，主厂办公楼费用计入薄板车间，客底办公楼费用在8个车间平均分配。已经与辅助车间、会计科、预算科协商，下月起，争取将客底办公楼动能费单独开发票计入管理费。 4、生产成本—协作产品：车间无法核算。协作产品包括三部分。分别为结算数、估价数、材料成本差异。10月份结算数来源于小闭环，并每张查询，将其中结算的9月份的数据剔除。由生产部提供10月份入库数，经整理，换算为每个车间的金额，与结算数之差做估价。材料成本差异由结算室提供，能直接分到车间。生产部提供的10月份入库明细数据量很大，报得很乱，有近1万条重复记录，整理之后还有58000条，此项整理工作耗费了大量的时间。 由于一级核算的协作产品包括以前月份本月结算的部分、包括累计估价部分，与二级核算的核算口径不一致。本月二级核算协作产品的金额比一级核算低1880万元。 5、生产成本—厂内半成品：此为二级核算数据。由各车间核算员统计、核对，成本控制员核对、带入价格产生，车间之间的收发金额最后总数为零。把厂内半成品的核算工作建立起来是二级核算工作的一项成果。 6、生产成本—人工成本：车间无法核算。人