所得税0习题2012.12.12.docxVIP

1．中国居民王某为境内某上市公司的职员，公司代其负担缴纳个人所得税，2011年10月王某取得不含税工资4500元。依据个人所得税法的相关规定，该公司当月应为王某代扣代缴个人所得税（?）元。 A．30.93? B．156.25? C．294.12? D．330.25【答案】A? 【解析】雇主全额为雇员负担税款的，应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（2）中的税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额＝（4500－3500－0）÷（1－3%）＝1030.93（元），应纳税额＝1030.93×3%＝30.93（元）。 2．中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资4500元，按照公司规定，公司每月代其定额负担30元的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月份工资收入应缴纳个人所得税（?）元。 A．30? B．30.9? C．250? D．254.5【答案】B? 【解析】雇主为其雇员定额负担部分税款的，应将雇员取得的工资、薪金所得换算成应纳税所得额后，计算单位或个人应代扣代缴的税款。计算公式为：（1）应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。注意，纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额＝4500＋30－3500＝1030（元），适用税率3%，应纳税额＝1030×3%＝30.9（元）。 3．中国居民王某为境内某上市公司的职员，2011年10月取得工资10000元，按照公司规定，公司每月代其负担40%的个人所得税税款。依据个人所得税法的相关规定，王某2011年10月工资收入应缴纳个人所得税（?）元。 A．745? B．447? C．931.25? D．809.78【答案】D? 【解析】雇主为其雇员定率负担部分税款的。计算公式为：（1）应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）；（2）应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。注意，公式（1）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。所以，应纳税所得额＝（10000－3500－555×40%）÷（1－20%×40%）＝6823.91（元），适用税率20%、速算扣除数555，应纳税额＝6823.91×20%－555＝809.78（元）。 4．演员张某2011年10月因“走穴”演出，取得不含税劳务报酬80000元，按照合同规定相关的个人所得税由组织单位负担。在不考虑其他税费的情况下，该单位应代为负担的个人所得税是（?）元。 A．10000? B．13157.89? C．23210.52? D．27352.94【答案】D? 【解析】如果单位或个人为纳税人负担税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代为负担的个人所得税款。应纳税所得额＝[（80000－7000）×（1－20％）÷68％]＝85882.35（元），公司应代为负担的个人所得税额＝85882.35×40％－7000＝27352.94（元）。 5．2011年某个体工商户全年销售收入800万元，实际发生业务招待费8万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的业务招待费为(?)万元。 A．4? B．4.8? C．6? D．8【答案】A? 【解析】个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰，发生额的60%＝8×60%＝4.8（万元）＞800×5‰＝4（万元），所以在税前只能扣除业务招待费4万元。 6．2011年某个体工商户全年销售收入1000万元，实际发生广告费120万元、业务宣传费40万元。2011年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为(?)万元。 A．40? B．120? C．150? D．160【答案】C? 【解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入的15%